Аффилированными лицами юридического лица являются

Аффилированными лицами юридического лица являются

Понятие аффилированные лица

Понятие аффилированного лица

Закон РСФСР «О конкуренции и ограничении монополистической деятельности на товарных рынках» от 22 марта 1991 года №948-1

Статья 4. Определение основных понятий

В настоящем Законе используются следующие понятия:

  • аффилированные лица — физические и юридические лица, способные оказывать влияние на деятельность юридических и (или) физических лиц, осуществляющих предпринимательскую деятельность;

Аффилированными лицами юридического лица являются:

  • член его Совета директоров (наблюдательного совета) или иного коллегиального органа управления, член его коллегиального исполнительного органа, а также лицо, осуществляющее полномочия его единоличного исполнительного органа;
  • лица, принадлежащие к той группе лиц, к которой принадлежит данное юридическое лицо;
  • лица, которые имеют право распоряжаться более чем 20 процентами общего количества голосов, приходящихся на голосующие акции либо составляющие уставный или складочный капитал вклады, доли данного юридического лица;
  • юридическое лицо, в котором данное юридическое лицо имеет право распоряжаться более чем 20 процентами общего количества голосов, приходящихся на голосующие акции либо составляющие уставный или складочный капитал вклады, доли данного юридического лица;

Если юридическое лицо является участником финансово-промышленной группы, к его аффилированным лицам также относятся члены Советов директоров (наблюдательных советов) или иных коллегиальных органов управления, коллегиальных исполнительных органов участников финансово-промышленной группы, а также лица, осуществляющие полномочия единоличных исполнительных органов участников финансово-промышленной группы;

Аффилированными лицами физического лица, осуществляющего предпринимательскую деятельность, являются:

  • лица, принадлежащие к той группе лиц, к которой принадлежит данное физическое лицо;
  • юридическое лицо, в котором данное физическое лицо имеет право распоряжаться более чем 20 процентами общего количества голосов, приходящихся на голосующие акции либо составляющие уставный или складочный капитал вклады, доли данного юридического лица.

Все права на размещённый материал защищены.

АФФИЛИРОВАННЫЕ ЛИЦА В РОССИЙСКОМ ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВЕ

Термин "аффилированное лицо", широко применимый в российском законодательстве, взят из англо-американского права и обозначает лиц, находящихся в состоянии той или иной зависимости друг от друга. Английский глагол "affiliate9quot; означает присоединять, соединять, связывать.

Впервые в российском законодательстве понятие "аффилированные лица" использовано в нормативных документах: в Положении об инвестиционных фондах и в Положении о специализированных инвестиционных фондах приватизации, аккумулирующих приватизационные чеки граждан, утвержденных Указом Президента РФ от 7 октября 1992 года №1186 "О мерах по организации рынка ценных бумаг в процессе приватизации государственных и муниципальных предприятий". В настоящее время эти документы признаны недействующими.

Понятие об аффилированных лицах содержится также в следующих нормативных актах:

  • Федеральный закон от 14.11.2002 №161-ФЗ "О государственных и муниципальных унитарных предприятиях";
  • Федеральный закон от 22.04.1996 №39-ФЗ "О рынке ценных бумаг".

Кроме того, бухгалтерский учет также использует понятие "аффилированные лица" — Положения по бухгалтерскому учету "Информация об аффилированных лицах" ПБУ 11/2000 (утверждено Приказом Минфина РФ от 13 января 2000 года №5н). Информация об операциях между организацией и аффилированными лицами подлежит включению в бухгалтерскую отчетность, если последние контролируют или значительно влияют на деятельность соответствующей организации.

Необходимым признаком аффилированного лица является наличие отношений зависимости между юридическим или физическим лицом и аффилированным лицом этого юридического или физического лица.

Аффилированными лицами юридического лица являются:

  • член его Совета директоров (наблюдательного совета) или иного коллегиального органа управления, член его коллегиального исполнительного органа, а также лицо, осуществляющее полномочия его единоличного исполнительного органа;
  • лица, принадлежащие к той группе лиц, к которой принадлежит данное юридическое лицо;
  • лица, которые имеют право распоряжаться более чем 20% общего количества голосов, приходящихся на голосующие акции либо составляющие уставный или складочный капитал вклады, доли данного юридического лица;
  • юридическое лицо, в котором данное юридическое лицо имеет право распоряжаться более чем 20% общего количества голосов, приходящихся на голосующие акции либо составляющие уставный или складочный капитал вклады, доли данного юридического лица;
  • если юридическое лицо является участником финансово-промышленной группы (ФПГ), к его аффилированным лицам также относятся члены советов директоров (наблюдательных советов) или иных коллегиальных органов управления ФПГ, а также лица, осуществляющие полномочия единоличных исполнительных органов участников ФПГ;

Аффилированными лицами физического лица, осуществляющего предпринимательскую деятельность, являются:

  • лица, принадлежащие к той группе лиц, к которой принадлежит данное физическое лицо;
  • юридическое лицо, в котором данное физическое лицо имеет право распоряжаться более чем 20% общего количества голосов, приходящихся на голосующие акции либо составляющие уставный или складочный капитал вклады, доли данного юридического лица.

Наиболее распространенной формой взаимной зависимости аффилированных лиц считаются имущественные отношения, которые основаны на участии в уставном (складочном) капитале конкретного юридического лица.

Кроме того, формой зависимости аффилированных лиц являются родственные отношения.

Следует сказать, что для лучшего определения и понимания использования понятия "аффилированные лица" необходимо весим соответствующий закон. Государственная программа защиты инвесторов на 1998 — 1999 годы (утверждена Постановлением Правительства РФ от 17.07.1998 №785) содержала поручение о разработке проекта Федерального закона об аффилированных лицах – п. 3.2 Программы. Хотя проект был принят, он до сих пор еще остается законопроектом (проект Федерального закона "Об аффилированных лицах"). Принятие указанного Закона позволило бы более точно применять положения об аффилированных лицах.

Posted on30.11.2017by. This entry was posted in Название категории. Bookmark the permalink.

Аффилированное лицо

23.08.2014 Понятие «аффилированное лицо» определяется в Законе РСФСР от 22.03.1991 N 948-1 «О конкуренции и ограничении монополистической деятельности на товарных рынках». Так, согласно положениям ст.4 названного Закона аффилированные лица — это физические и юридические лица, способные оказывать влияние на деятельность юридических и (или) физических лиц, осуществляющих предпринимательскую деятельность. В соответствии с вышеназванным законом аффилированнымилицами юридического лица являются: — член его совета директоров (наблюдательного совета) или иного коллегиального органа управления, член его коллегиального исполнительного органа, а также лицо, осуществляющее полномочия его единоличного исполнительного органа; — лица, принадлежащие к той группе лиц, к которой принадлежит данное юридическое лицо; — лица, которые имеют право распоряжаться более чем 20% общего количества голосов, приходящихся на голосующие акции либо составляющие уставный или складочный капитал вклады, доли данного юридического лица; — юридическое лицо, в котором данное юридическое лицо имеет право распоряжаться более чем 20% общего количества голосов, приходящихся на голосующие акции либо составляющие уставный или складочный капитал вклады, доли данного юридического лица; — если юридическое лицо является участником финансово-промышленной группы, к его аффилированным лицам также относятся члены советов директоров (наблюдательных советов) или иных коллегиальных органов управления, коллегиальных исполнительных органов участников финансово-промышленной группы, а также лица, осуществляющие полномочия единоличных исполнительных органов участников финансово-промышленной группы. Информация о таких лицах в первую очередь должна содержаться в списках аффилированных лиц, которые хозяйственное общество обязано вести, хранить и предоставлять к ним доступ акционерам (участникам) в соответствии с законодательством РФ. Так, для АО эту обязанность предусматривает абз.13 п.1 ст.89 , п.п. 1-2 ст.91,  п.4.ст.93 ФЗ от 26.12.1995 N 208-ФЗ «Об акционерных обществах».

Что такое аффилированное лицо

Для ООО – абз.10 п.1 , п.4.ст.50 ФЗ от 08.02.1998 N 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью». Однако информацию, имеющуюся у общества о своих аффилированных лицах, нельзя считать достоверной без тщательной проверки и выявления конечных бенефициаров всех участников и лиц. Существуют два основных вида аффилированности: «снизу вверх» и «сверху вниз».

  1. Аффилированность «сверху вниз» — это возможность распоряжения (прямого или косвенного) голосами, акциями или долями обществ путем непосредственного участия в их капитале или в капитале обществ, которые, в свою очередь, прямо или косвенно контролируют данное общество.
  2. Аффилированность «снизу вверх» — это ситуация, при которой более чем 20% голосами общества может распоряжаться другое лицо и общество лишено возможности получить от своего участника (а зачастую и главного владельца) информацию о том, кто, в свою очередь, является его участником с долей более 20%.

Как можно определить, являются ли ООО — аффилированными лицами?

Что такое аффилированность юридического лица?

Аффилированность юридического лица — это его способность оказывать влияние на деятельность хозяйствующего субъекта вследствие участия в его капитале или членства в руководящих органах.

Под аффилированными лицами подразумевают физические или юридические лица (нередко это инвесторы) имеющие право и способы влиять на деятельность субъекта хозяйствования – иного физического или юридического лица, поскольку владеют долей его капитала или являются членами органов управления. Так, скажем, аффилированным лицом компании может быть член совета директоров или наблюдательного совета, член коллегиального исполнительного органа, исполнительный директор и прочее. К аффилированным лицам относят также тех, кто может распоряжаться (или оказывать влияние на таких лиц) более, чем 20 процентами от капитала компании.

Аффилированность может учитываться при привлечении головной компании к субсидиарной ответственности, и при оспаривании арбитражным управляющим сделок, совершенных компанией в преддверии банкротства с целью вывода активов. Для привлечения головной компании к субсидиарной ответственности, констатация аффилированности недостаточна — надо доказать подконтрольность компании-должника, которой давались обязательные указания, приведшие к банкротству.

В Портале выделены в отдельные подсистемы аффилированность физического и аффилированность юридического лица.

Аффилированное лицо — это организация или же физическое лицо, которое способно оказывать непосредственное влияние на деятельность хозяйственного общества посредством своего участия в капитале или же с помощью членства в руководящих органах.

При этом устанавливается связь между лицами в имущественном и организационном понимании. Все последующие действия выполняются только при чёткой координации.

Задействованные лица оказывают непосредственное влияние друг на друга, что впоследствии сказывается на процессе формирования хозяйственных отношений.

Данный термин появился вследствие перехода к рыночной экономике в условиях расширенных и осложнённых экономических связей между двумя хозяйствующими объектами. В качестве аффилированных лиц могут позиционироваться:

  • высокие должностные чины,
  • учредители,
  • акционеры,
  • инвесторы.

Все они могут оказывать непосредственное влияние на деятельность организации, принимая участие в управленческом процессе. В большинстве случаев аффилированному лицу принадлежит порядка десяти процентов всего имеющегося капитала фирмы.

Для юридических и физических объектов аффилированное лицо может быть неидентичным. К примеру, в первом случае таковым может оказаться член наблюдательного совета или же любого другого органа управления.

Аффилированное лицо

Также им может оказаться лицо, которое выполняет полномочия исполнительного органа, представленного единолично.

Кроме этого, аффилированным может называться лицо, которое имеет принадлежность к той же группе лиц, что и конкретное юридическое лицо. Если учредитель имеет полное право распоряжаться двадцатью процентами голосов или при условии, что он является непосредственным участником финансово-промышленной группы, это также позволяет ему позиционироваться в качестве аффилированного лица.

Для физических лиц аффилированными могут быть лица, которые принадлежат к группе, идентичной для отдельно взятого физического объекта. Ещё один вариант — это юридическое лицо, в котором объект уполномочен распоряжаться двадцатипроцентным количеством голосов. При этом они должны приходиться на голосующие акции или же составлять уставной капитал от общей доли юридического лица.

Данный термин имеет широкое применение в предпринимательском законодательстве. Важно помнить, что на аффилированных лиц ложится ответственность об уведомлении общественности в письменном виде о приобретаемых акциях с указанием их типов и количества. Причём сделать это необходимо в течение десяти дней после осуществления их покупки. Если этого не сделать, то вследствие таких мер обществу может грозить ущерб, который аффилированное лицо обязуется полностью возместить. Любое общество должно вести корректный учёт лиц такого типа. При этом выполнять это необходимо в соответствии со всеми нормами действующего законодательства.

Понятия аффилированные лица и группы лиц определяют неидентичную степень связей между отдельно взятыми субъектами с правовой точки зрения. Дело в том, что лица при этом не могут составлять единого субъекта права, в то время, как группа лиц обладает полной правосубъектностью. Однако это касается не всех предпринимательских отношений, а исключительно тех, которые имеют прямое отношение к сфере антимонопольного законодательства.

Исходя из этого, нетрудно сделать вывод, что аффилированные лица могут позиционироваться в качестве родового понятия, а группа лиц — в качестве видового.

Кто такие аффилированные лица

(англ. Affiliated persons, от Affiliate — присоединять, соединять, связывать) определение дано в законе РСФСР «О конкуренции и ограничении монополистической деятельности на товарных рынках» № 948-I от 22 марта 1991 г. Аффилированные лица — физические и юридические лица, способные оказывать влияние на деятельность юридических и (или) физических лиц, осуществляющих предпринимательскую деятельность;

Аффилированными лицами юридического лица являются:
— член его Совета директоров (наблюдательного совета) или иного коллегиального органа управления, член его коллегиального исполнительного органа, а также лицо, осуществляющее полномочия его единоличного исполнительного органа;
— лица, принадлежащие к той группе лиц, к которой принадлежит данное юридическое лицо;
— лица, которые имеют право распоряжаться более чем 20 процентами общего количества голосов, приходящихся на голосующие акции либо составляющие уставный или складочный капитал вклады, доли данного юридического лица;
— юридическое лицо, в котором данное юридическое лицо имеет право распоряжаться более чем 20 процентами общего количества голосов, приходящихся на голосующие акции либо составляющие уставный или складочный капитал вклады, доли данного юридического лица;
— если юридическое лицо является участником финансово-промышленной группы, к его аффилированным лицам также относятся члены Советов директоров (наблюдательных советов) или иных коллегиальных органов управления, коллегиальных исполнительных органов участников финансово-промышленной группы, а также лица, осуществляющие полномочия единоличных исполнительных органов участников финансово-промышленной группы.

Аффилированными лицами физического лица, являются:
— лица, принадлежащие к той группе лиц, к которой принадлежит данное физическое лицо;
— юридическое лицо, в котором данное физическое лицо имеет право распоряжаться более чем 20 процентами общего количества голосов, приходящихся на голосующие акции либо составляющие уставный или складочный капитал вклады, доли данного юридического лица.

Аффили’рованные ли’ца


Аффилированные лица: раскрытие информации в отчетности банка

Для оценки рисков работы с банком клиентам, партнерам и миноритарным акционерам необходима информация о фактических владельцах этого банка и его зависимости от финансово-промышленных групп. Рассмотрим, в какой степени такую информацию можно почерпнуть из отчетности, составленной по российским и международным стандартам, а также из других документов кредитной организации. В свою очередь, бухгалтерам банков из статьи станет ясно, какие требования о раскрытии информации установлены нормативными актами, а какие сведения банк может раскрывать по своему усмотрению.

Транспарентность и конфликт интересов

Раскрытие информации напрямую связано с такой концепцией корпоративного управления, как транспарентность. Транспарентность очень важна для банков, поскольку при ее отсутствии заинтересованные стороны, участники рынка и общественность не получают достаточного объема сведений о структуре банка, его целях и результатах деятельности, на основе которой можно судить об эффективности работы его совета директоров или топ-менеджмента.

В соответствии с рекомендациями Базельского комитета по банковскому надзору об увеличении транспарентности банков (сентябрь 1998 г.) транспарентность определяется как публичное раскрытие надежной и своевременной информации, которая позволяет делать точную оценку финансового состояния, деловой активности, подверженности риску, видов риска и управления ими. Акцент при этом делается на том, что сама по себе открытость некоторой информации еще не ведет к повышению транспарентности. Важно, чтобы раскрываемые данные были своевременными, точными, надежными и содержали достаточно количественных и качественных параметров для оценки риска и деловой активности. Кроме того, этим документом напрямую предусмотрено раскрытие кредитными организациями информации о природе и степени вовлеченности в операции с аффилированными и связанными лицами. Документ подчеркивает важность этого для оценки положительного или отрицательного влияния таких операций на финансовую позицию кредитной организации и результаты ее деятельности. Кроме того, такая информация позволяет оценить степень возможной подверженности кредитной организации негативному влиянию со стороны аффилированных лиц.

Операции со связанными и аффилированными лицами несут в себе потенциальный риск конфликта интересов. Действительно, операции со связанными сторонами могут быть проведены с более низкой рентабельностью для кредитной организации, чем операции с независимыми лицами. Это снижает показатели деятельности и, как следствие, прибыль, подлежащую распределению между акционерами. Конфликт интересов возможен также и с клиентами кредитной организации: отвлечение ресурсов на операции со связанными сторонами снижает потенциальный объем ресурсов, которые могут быть направлены на операции с независимыми сторонами.

Принятый Базельским комитетом по банковскому надзору документ о повышении качества корпоративного управления в банках (февраль 2006 г.) указывает, что политика управления банком, применяемая советом директоров, должна предусматривать процедуры, которые позволяли бы проводить операции со связанными сторонами на тех же условиях, что и с независимыми (за исключением специально предусмотренных случаев, предполагающих выполнение определенных процедур согласования, чтобы избежать конфликта интересов). Операции со связанными сторонами не должны угрожать интересам банка, его акционеров и вкладчиков. В документе подчеркивается, что совету директоров необходимо также раскрывать политику банка по управлению конфликтами интересов.

Раскрытие информации об аффилированных лицах по законодательству РФ

От кредитных организаций, действующих в РФ, требуется раскрывать информацию об аффилированных лицах и лицах, которые могут оказывать существенное влияние на решения кредитной организации. Положение Банка России от 20.07.2007 N 307-П "О порядке ведения учета и представления информации об аффилированных лицах кредитной организации" (далее — Положение N 307-П) содержит довольно обширный список лиц, отнесенных к категории аффилированных, а также определяет понятие "группа лиц" и круг лиц, входящих в эту группу.

В категорию аффилированных лиц попали естественным образом члены органов управления кредитной организации, а также лица, имеющие право распоряжаться 20 и более процентами голосов кредитной организации. Кроме того, к аффилированным отнесены лица, которые входят в одну с кредитной организацией группу. Они могут оказывать влияние на деятельность банка, но при этом не являются его акционерами и не входят в состав органов управления. Как правило, это или компании, находящиеся под общим с кредитной организацией контролем, или лица, по предложениям которых формируются органы управления банка. Информация об этих персоналиях, безусловно, дает лучшее представление о деятельности кредитной организации и ее вовлеченности в холдинговые структуры.

Раскрытие информации о фактических владельцах и лицах, оказывающих существенное влияние на кредитную организацию

Заинтересованные участники рынка хотят почерпнуть из финансовой отчетности информацию о людях и компаниях, непосредственно влияющих на формирование совета директоров и органов управления кредитной организации, чтобы понимать, кто руководит оперативной деятельностью кредитной организации и кто формирует ее стратегию. Но главное, что они хотели бы знать, — кто является реальным собственником бизнеса. И как раз здесь не все так просто.

С одной стороны, лица, владеющие более чем 20% голосов на общем собрании акционеров кредитной организации, — это те, от кого зависят принимаемые органами управления решения, т.е. те люди, которые если и не контролируют бизнес, то по крайней мере могут оказать на него существенное влияние. Но есть масса примеров, когда акционерами банка являются не конкретные люди или предприятия, реально осуществляющие свой собственный бизнес, а какие-нибудь "пустые" ООО или офшорные компании, зарегистрированные где-нибудь на Кипре. Разумеется, ни подобные ООО, ни офшорные компании, ни их сомнительные директора не являются конечными собственниками бизнеса кредитной организации. И отчетность по аффилированным лицам, которую кредитные организации обязаны предоставлять широкому кругу заинтересованных участников рынка, не сможет, к сожалению, помочь установить этих самых конечных собственников.

Понятие аффилированные лица

Отчасти этот недостаток могла бы компенсировать информация о группе лиц, в которую входит кредитная организация. Но эта группа не обязательно включает конечных собственников.

Кроме того, отчетность по аффилированным лицам содержит существенный недостаток: она раскрывает самих лиц, но не указывает объем и условия операций, произведенных кредитной организацией с ними. Между тем именно такая информация была бы полезна пользователям финансовой отчетности.

В 2009 г. было принято Положение Банка России от 27.10.2009 N 345-П "О порядке раскрытия в официальном представительстве Банка России в сети Интернет информации о лицах, оказывающих существенное (прямое или косвенное) влияние на решения, принимаемые органами управления банков — участников системы обязательного страхования вкладов физических лиц в банках Российской Федерации" (далее — Положение N 345-П). Этот документ в некотором смысле дополняет Положение N 307-П, так как содержит новые требования к раскрытию информации, а именно о лицах, которые могут оказывать существенное влияние на решения, принимаемые органами управления кредитной организации. Положение не содержит определения, кто является лицом, оказывающим существенное влияние, однако из инструкции по заполнению формы раскрытия можно заключить, что к таким лицам Банк России относит конечных владельцев акций тех обществ, в собственности у которых находится более чем 1% акций кредитной организации. При этом речь идет об акционерах кредитной организации и тех лицах, которые, в свою очередь, контролируют этих акционеров.

В то же время Закон РФ от 02.12.1990 N 395-1 "О банках и банковской деятельности" содержит определение существенного влияния. Согласно ему под существенным влиянием понимается возможность определять решения, принимаемые органами управления юридического лица, условия ведения им предпринимательской деятельности по причине участия в его уставном капитале и (или) в соответствии с условиями договора, заключаемого между юридическими лицами, входящими в состав банковской группы и (или) в состав банковского холдинга, назначать единоличный исполнительный орган и (или) более половины состава коллегиального исполнительного органа юридического лица, а также возможность определять избрание более половины состава совета директоров (наблюдательного совета) юридического лица. Из этого определения очевидно, что акционера с долей голосующих акций в размере 1% от общего количества акции можно назвать лицом, оказывающим существенное влияние, с очень большой натяжкой.

Однако ответственных лиц банка при составлении отчетности по раскрытию информации о лицах, оказывающих существенное влияние, не должно смущать различное толкование понятия "существенное влияние".

Несмотря на то что Положение N 345-П в названии и в тексте содержит понятие "существенное влияние", в Приложении 2 к этому Положению, где и описан порядок заполнения формы для раскрытия, понятие "существенное влияние" встречается только один раз и относится лишь к случаю, когда акционером банка является другая кредитная организация, входящая в систему обязательного страхования вкладов. Иными словами, графа 2 таблицы из Приложения 2 заполняется для акционеров, владеющих более чем 1% голосов независимо от наличия какого-либо влияния с их стороны.

Новое Положение позволяет намного лучше представить себе структуру собственности кредитной организации и отчасти пролить свет на вовлеченность ее в какую-либо финансово-промышленную группу. Так, анализируя отчеты ряда кредитных организаций средней величины, размещенные либо на их собственных сайтах, либо на сайте Банка России, можно увидеть конечных физических лиц, которые через цепочки ООО и им подобных образований со странными названиями фактически владеют акциями и долями в кредитных организациях. В то же время, предусматривая указание этих лиц, отчетность не предполагает раскрытия информации об их прочей собственности и не информирует о степени вовлеченности кредитной организации в операции с ними.

Добровольное раскрытие информации

Поскольку обязательные требования не предусматривают раскрытия информации об объемах проводимых кредитной организацией операций со связанными и аффилированными сторонами, такое раскрытие может быть сделано добровольно. Сделать это уместно в пояснительной записке к годовому отчету кредитной организации. Это, безусловно, повысит транспарентность кредитной организации, а сама отчетность будет больше соответствовать представлениям о раскрытии информации, существующим в развитых странах.

Здесь стоит упомянуть и о значимости внутреннего контроля кредитной организации. Эффективная система должна вовремя идентифицировать появление подобных операций и обеспечивать соблюдение необходимых процедур их согласования, предусмотренных действующим законодательством или внутренними политиками банка. Соответственно, составители отчетности могут запросить подобную информацию у службы внутреннего контроля банка. В то же время порядок проведения операций со связанными сторонами, а также достоверность раскрытия информации об аффилированных лицах и лицах, оказывающих существенное влияние, должны быть предметом отдельных проверок службы внутреннего контроля кредитной организации.

Выводы. В настоящее время нормативные акты Банка России предусматривают раскрытие банками информации о связанных и аффилированных лицах. Применение этих нормативных актов особых трудностей не вызывает. Однако принцип раскрытия информации требует не только упоминания о связанных и аффилированных лицах, но и сведений о степени вовлеченности кредитной организации в операции с ними. Только при этом условии пользователи финансовой отчетности смогут оценить влияние этих операций на финансовое состояние кредитной организации и ее подверженность риску. К сожалению, такого раскрытия нормативная база РФ пока не предусматривает.

Д.А.Лукьянов

Руководитель департамента

банковского аудита,

аудитор

ООО "Листик и Партнеры"


Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *