Виды удержаний из заработной платы

Виды удержаний из заработной платы

.

10.4. Удержания из заработной платы

Из начисленной заработной платы работников организации производятся следующие виды удержаний:

– обязательные удержания;

– удержания по инициативе работодателя;

– удержания по письменному заявлению работников.

К обязательным удержаниям относятся налог на доходы с физических лиц (НДФЛ) и удержания по исполнительным листам. В первую очередь производится удержание НДФЛ.

В соответствии с НК РФ организации как налоговые агенты обязаны выполнять расчеты по налогу на доходы физических лиц, удерживать суммы при выплате заработной платы и перечислять их в бюджет. Объектом налогообложения является весь совокупный доход работника, полученный в организации. При этом учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме, а также доходы в виде материальной выгоды.

Ставка налога зависит от вида получаемого дохода. Если доход получен по основному месту работы и по основной деятельности, то ставка составляет 13 %. В тех случаях, когда доходы получены как дивиденды, по итогам участия работника в доходах организации (акционер, собственник), ставка составляет 9 %.

Налоговым периодом является календарный год.

При определении налоговой базы доход работника уменьшается на суммы налоговых вычетов. Законодательство устанавливает следующие виды налоговых вычетов: стандартные, социальные, имущественные, профессиональные.

Каждый месяц налогового периода налогоплательщик имеет право на получение стандартных вычетов в размере:

1) 3000 руб., если он является участником ликвидации чернобыльских событий или устранения аварии на предприятии «Маяк», инвалидом ВОВ, инвалидом военных конфликтов по командировкам Министерства обороны Российской Федерации;

2) 500 руб., если он Герой Советского Союза, Герой социалистического труда, Герой Российской Федерации, кавалер орденов Славы трех степеней, участник Ленинградской блокады, инвалид I и II группы, участник войны в Афганистане и других военных конфликтов;

3) 1400 руб. на первого и второго ребенка, на третьего и последующих – 3000 руб. до месяца, в котором доход накопительным итогом с начала года превысил 280 000 руб. К детям относятся лица до 18 лет, а также учащиеся дневной формы обучения до 24 лет, которые находятся на обеспечении налогоплательщика.

Вычеты предоставляются по одному месту работы на основании заявления работника и документов, подтверждающих право на налоговый вычет. Налоговые вычеты на детей предоставляются каждому родителю.

Пример 10.1. Оклад работника вспомогательного цеха составляет 12000 руб., на его иждивении находятся двое несовершеннолетних детей. Определим сумму заработной платы к выдаче.

Налогооблагаемая база составляет:

9200 руб. (12000 руб. – (2•1400 руб.))

Сумма налога составляет: 1196 руб. (9200 руб.•0,13).

Заработная плата к выдаче: 10804 руб. (12000 – 1196).

После удержания НДФЛ производятся удержания по исполнительным листам. Исполнительный лист – это документ, выданный судом, в котором определены причина, порядок и размер удержаний с работников. Исполнение требований, установленных исполнительным листом, обязательно на всей территории Российской Федерации.

Размер удержаний из заработной платы и иных доходов должника исчисляется из сумм, причитающихся к выплате должнику, оставшихся после удержания налога на доходы физических лиц.

По исполнительным листа удерживаются алименты, а также суммы в возмещение морального и материального вреда, нанесенного работником другим лицам, штрафы за нарушение административного, налогового и уголовного законодательства.

Взыскание не может быть обращено на следующие виды доходов:

1) суммы, выплачиваемые в возмещение вреда, причиненного здоровью, а также в возмещение вреда лицам, понесшим ущерб в результате потери кормильца;

2) суммы выплат лицам, получившим увечья (ранения, травмы, контузии) при исполнении служебных обязанностей;

3) пособие, выплачиваемое в связи с рождением ребенка; многодетным матерям; одинокому отцу или матери;

4) оплата за работу в условиях, вредных для здоровья и т.д.

Алименты на содержание несовершеннолетних детей удерживаются с дохода работника как по основному месту работы, так и по месту работы по совместительству. Удержание алиментов производится до достижения ребенком 18 лет.

Алименты могут удерживаться в процентах (долях) от дохода работника или в фиксированной сумме в следующем размере:

1) 25 % от заработной платы и (или) иного дохода лица, уплачивающего алименты на одного ребенка;

2) 33 % от заработной платы и (или) иного дохода лица, уплачивающего алименты на двух детей;

3) 50 % от заработной платы и (или) иного дохода лица, уплачивающего алименты на трех и более детей.

Размер этих долей может быть изменен судом с учетом материального или семейного положения сторон.

Сумма удержанных алиментов не позднее чем в трехдневных срок должна быть выдана получателю из кассы организации, или переведена на банковский счет получателя, или выслана по почте.

Пример 10.2. В соответствии с исполнительным листом из заработной платы работника организации подлежит удержанию сумма в размере 25 % на содержание одного несовершеннолетнего ребенка. Оклад работника – 14 600 руб. в месяц. При налогообложении доходов ему предоставляются стандартные налоговые вычеты на содержание двоих детей (по 1400 руб.).

Рассчитаем сумму заработной платы к выдаче.

Определяем сумму НДФЛ с дохода работника:

Налоговая база составила: 11 800 руб. (14 600 – (1400•2)).

Размер НДФЛ: 1534 руб. (11 800 руб.•0,13)

Сумма алиментов составляет 25 % от дохода, уменьшенного на сумму НДФЛ:

3266,5 руб. [(14 600 – 1534) руб.•0,25].

Сумма заработной платы к выдаче:

9799,5 руб. (14 600 – 1534 – 3266,5).

По инициативе работодателя могут производиться удержания из заработной платы для погашения задолженности сотрудников организации работодателю по возмещению материального ущерба. Такие виды удержаний могут производиться лишь в определенных законодательством случаях.

Законодательство предусматривает следующие случаи удержаний по инициативе руководителя:

1) возмещение неотработанного аванса, выданного сотруднику в счет заработной платы;

2) погашение неизрасходованного и своевременно не возвращенного аванса, выданного на командировочные, хозяйственные, представительские и иные цели;

3) возврат сумм, излишне выплаченных работнику;

4) при увольнении сотрудника до окончания того рабочего года, в счет которого он уже получил ежегодный оплачиваемый отпуск, за неотработанные дни отпуска;

5) за причиненные организации материальный ущерб и брак.

Ущерб может возникнуть в результате потери или порчи имущества организации. Трудовое законодательство предусматривает полную материальную ответственность и ограниченную материальную ответственность работников. Полная материальная ответственность наступает в случаях, если она возложена на работника в соответствии с ТК РФ или если с работником был заключен договор о полной материальной ответственности. Ограниченная материальная ответственность наступает, если работник допустил брак в работе, испортил имущество по небрежности или неосторожности, потерял или неправильно оформил документы.

К удержаниям на основании письменных заявлений работников могут относиться следующие: удержания кредитов и займов, выданных работнику; удержания сумм по договору страхования; удержания за товары, проданные в кредит.

Согласно ТК РФ общий размер всех удержаний при каждой выплате заработной платы не может превышать 20 %.

Когда могут быть произведены удержания из зарплаты работника

При удержании из заработной платы по нескольким исполнительным документам за работником должно быть сохранено 50 % заработной платы. Размер удержаний из заработной платы не может превышать 70 % в следующих случаях:

– взыскания алиментов;

– возмещения вреда, причиненного здоровью другого лица;

– возмещения вреда лицам, понесшим ущерб в связи со смертью кормильца;

– возмещения вреда, причиненного преступлением.

Удержания из начисленной заработной платы отражают по дебету счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда».

Бухгалтерские записи по удержаниям из заработной платы представлены в табл. 10.2.

Таблица 10.2

Операции по учету удержаний из заработной платы

№ п/п

Содержание операции

Дебет счета

Кредит счета

Оценка, руб.

1

Удержан из заработной платы НДФЛ

70

68-1

НДФЛ

2

Удержана из заработной платы сумма по исполнительному листу (алименты и проч.)

70

76-6

Сумма алиментов

3

Удержано с виновников за допущенный брак

70

28

Сумма потерь

4

Удержаны из заработной платы подотчетного лица не возвращенные в срок суммы аванса

70

73

Подотчетная сумма

5

Удержана из заработной платы виновного работника сумма материального ущерба

70

73

Сумма потерь

6

Удержаны из заработной платы платежи по личному страхованию

70

76

Сумма платежа

7

Удержаны из заработной платы суммы за товары, проданные в кредит, по кредитам и займам, профсоюзные взносы и т.д.

70

76

Сумма платежа

Все удержания из заработной платы рабочих и служащих производят в соответствии с налоговым и трудовым законодательством. Удержания, производимые из общей суммы начисленной заработной платы, пособий и других доходов работника условно делят на следующие группы:

· Удержания, производимые в соответствии с действующим законодательством (удержание подоходного налога (12%) и обязательных страховых взносов в ФСЗН (1%))

· Удержания, производимые по решению суда, постановлением органов, уполномоченных рассматривать дела об административных правонарушениях (исполнительные листы)

· Удержания, производимые по распоряжению нанимателя

· Удержания, осуществляемые по письменному заявлению работника (кредит, алименты)

Подоходный налог с доходов физических лиц удерживается в порядке и размерах, установленных Налоговым Кодексом РБ. Объектом налогообложения являются доходы физических лиц в денежной и натуральной форме. В доходы работников включаются заработная плата, премии, доходы от индексации заработной платы, пособия по временной нетрудоспособности и другие выплаты. Налоговые выплаты это часть доходов и отдельные виды расходов физических лиц, исключаемые в установленном порядке из общей суммы доходов, облагаемых подоходным налогом. Все налоговые вычеты работнику предоставляет наниматель по месту основной работы. В учете удержание подоходного налога отражается по дебету счета 70, кредиту счета 68.

Страховые взносы в ФСЗН состоят из двух частей. Первая часть в размере 1% облагаемой базы удерживается из заработной платы и иных доходов. Удержание в ФСЗН 1% производится в бесспорном порядке при выплате заработной платы работникам за текущий месяц. Делается следующая бухгалтерская запись: дебет 70, кредит 69. Вторая часть по ставке 34% облагаемой базы уплачивается за счет субъекта хозяйствования и включается в состав затрат, связанных с выпуском и реализацией продукции, товаров, работ, услуг. В бухгалтерском учете делается запись: дебет 44/2, кредит 69.

Удержания, производимые по решению суда, исполнительным надписям нотариальных органов, являются обязательными и в бухгалтерском учете отражаются: дебет 70, кредит 76.

Удержания, производимые по решению нанимателя, в себя включают: удержания для погашения своевременно невозвращенного аванса на служебную командировку, на хозяйственные расходы, в случае причинения работником материального ущерба нанимателю и т.д.

В учете делается запись:

· Удержана из заработной платы сумма в погашение материального ущерба.

Дебет 70, кредит 73/2.

· Удержан из заработной платы остаток подотчетных сумм. Дебет 70, кредит 94.

Удержание за товары, проданные в кредит, в счет погашения индивидуальных ссуд, сумм добровольного страхования, это удержания из заработной платы по заявлению работника.

Бухгалтерские записи:

· Удержано за товары, проданные в кредит. Дебет 70, кредит 62.

· Удержано из заработной платы в счет погашения индивидуальных ссуд. Дебет 70, кредит 73/1.

· Удержана сумма добровольного страхования .

Дебет 70, кредит 76/2.

27. Учет расчетов по оплате труда. Синтетический учет расчетов персонала по оплате труда осуществляется на Счете 70. Этот счет предназначен для обобщения информации о расчетах с работниками организации по оплате труда, а также выплате доходов по акциям и др. ценным бумагам данной организации. По кредиту счета 70 отражаются суммы: оплаты труда, причитающаяся работникам; начисленных пособий по социальному страхованию; начисленных доходов учредителей.

Глава 1. Общие положения по учету удержаний из оплаты труда

По дебету счета 70 отражаются выплаченные суммы з/п, премий, пособий, а также суммы начисленных налогов, платежей по исполнительным листам и др. удержаний. Аналитический учет ведется по учету расчета с каждым работником организации.

Корреспонденция счетов по оплате труда:

1. Начислена з/п работникам торговли: Д44/2 К70.

2. Начислена з/п за ликвидацию основных средств: Д91/2 К70.

3. Начислено пособие по временной нетрудоспособности: Д69 К70.

4. Произведены удержания из з/п: а) подоходного налога: Д70 К69;

б) обязательных страховых взносов в ФСЗН в размере 1% от з/п: Д70 К69;

в) непогашенного остатка подотчетной суммы: Д70 К71;

г) очередного платежа за товары, купленные в кредит: Д70 К76/6;

д) непогашенного ущерба по недостаче: Д70 К3/2.

5.

Выплачена з/п из кассы: Д70 К50.

6. Перечислена з/п работникам на их лицевые счета в банке: Д70 К51.

7. Депонирована неполученная в срок з/п: Д70 К 76/5.

В соответствии с законодательством от Фонда з/п, начисленной за отчетный месяц, юридическое лица ежемесячно проводят отчисления в ФСЗН в размере 34% от Фонда з/п, но с учетом специального перечня видов выплат, на которые не начисляются взносы по государственному социальному страхованию. расчеты с ФСЗН по начисленным платежам и израсходованным средствам учитываются на счете 69. Сумма произведенных отчислений учитываются на Д44/2 К69.

1. Начислить 34% от ФЗП рабочих, занятых на разборе оборудования: Д91/2 К69.

2. Начислить 34% от ФЗП работников торговой организации: Д44/2 К69.

3. Удержан 1% из суммы з/п главного бухгалтера: Д70 К69.

Страховые взносы по страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний по тарифу от ФЗП . Тарифы дифференцированы от 0,1% до 2% по отраслям в зависимости от класса профессионального риска. Сумма начисленных страховых взносов отражается по Д44 К76/2.

⇐ Предыдущая2425262728293031Следующая ⇒


Дата добавления: 2015-06-27; Просмотров: 328; Нарушение авторских прав?;




Читайте также:

Глава 1. Общие положения по учету удержаний из оплаты труда

Все удержания из заработной платы рабочих и служащих производят в соответствии с налоговым и трудовым законодательством. Удержания, производимые из общей суммы начисленной заработной платы, пособий и других доходов работника условно делят на следующие группы:

· Удержания, производимые в соответствии с действующим законодательством (удержание подоходного налога (12%) и обязательных страховых взносов в ФСЗН (1%))

· Удержания, производимые по решению суда, постановлением органов, уполномоченных рассматривать дела об административных правонарушениях (исполнительные листы)

· Удержания, производимые по распоряжению нанимателя

· Удержания, осуществляемые по письменному заявлению работника (кредит, алименты)

Подоходный налог с доходов физических лиц удерживается в порядке и размерах, установленных Налоговым Кодексом РБ. Объектом налогообложения являются доходы физических лиц в денежной и натуральной форме. В доходы работников включаются заработная плата, премии, доходы от индексации заработной платы, пособия по временной нетрудоспособности и другие выплаты. Налоговые выплаты это часть доходов и отдельные виды расходов физических лиц, исключаемые в установленном порядке из общей суммы доходов, облагаемых подоходным налогом. Все налоговые вычеты работнику предоставляет наниматель по месту основной работы. В учете удержание подоходного налога отражается по дебету счета 70, кредиту счета 68.

Страховые взносы в ФСЗН состоят из двух частей. Первая часть в размере 1% облагаемой базы удерживается из заработной платы и иных доходов. Удержание в ФСЗН 1% производится в бесспорном порядке при выплате заработной платы работникам за текущий месяц. Делается следующая бухгалтерская запись: дебет 70, кредит 69. Вторая часть по ставке 34% облагаемой базы уплачивается за счет субъекта хозяйствования и включается в состав затрат, связанных с выпуском и реализацией продукции, товаров, работ, услуг. В бухгалтерском учете делается запись: дебет 44/2, кредит 69.

Удержания, производимые по решению суда, исполнительным надписям нотариальных органов, являются обязательными и в бухгалтерском учете отражаются: дебет 70, кредит 76.

Удержания, производимые по решению нанимателя, в себя включают: удержания для погашения своевременно невозвращенного аванса на служебную командировку, на хозяйственные расходы, в случае причинения работником материального ущерба нанимателю и т.д.

В учете делается запись:

· Удержана из заработной платы сумма в погашение материального ущерба. Дебет 70, кредит 73/2.

· Удержан из заработной платы остаток подотчетных сумм. Дебет 70, кредит 94.

Удержание за товары, проданные в кредит, в счет погашения индивидуальных ссуд, сумм добровольного страхования, это удержания из заработной платы по заявлению работника.

Бухгалтерские записи:

· Удержано за товары, проданные в кредит. Дебет 70, кредит 62.

· Удержано из заработной платы в счет погашения индивидуальных ссуд. Дебет 70, кредит 73/1.

· Удержана сумма добровольного страхования . Дебет 70, кредит 76/2.

27. Учет расчетов по оплате труда. Синтетический учет расчетов персонала по оплате труда осуществляется на Счете 70. Этот счет предназначен для обобщения информации о расчетах с работниками организации по оплате труда, а также выплате доходов по акциям и др. ценным бумагам данной организации. По кредиту счета 70 отражаются суммы: оплаты труда, причитающаяся работникам; начисленных пособий по социальному страхованию; начисленных доходов учредителей. По дебету счета 70 отражаются выплаченные суммы з/п, премий, пособий, а также суммы начисленных налогов, платежей по исполнительным листам и др.

удержаний. Аналитический учет ведется по учету расчета с каждым работником организации.

Корреспонденция счетов по оплате труда:

1. Начислена з/п работникам торговли: Д44/2 К70.

2. Начислена з/п за ликвидацию основных средств: Д91/2 К70.

3. Начислено пособие по временной нетрудоспособности: Д69 К70.

4. Произведены удержания из з/п: а) подоходного налога: Д70 К69;

б) обязательных страховых взносов в ФСЗН в размере 1% от з/п: Д70 К69;

в) непогашенного остатка подотчетной суммы: Д70 К71;

г) очередного платежа за товары, купленные в кредит: Д70 К76/6;

д) непогашенного ущерба по недостаче: Д70 К3/2.

5. Выплачена з/п из кассы: Д70 К50.

6. Перечислена з/п работникам на их лицевые счета в банке: Д70 К51.

7. Депонирована неполученная в срок з/п: Д70 К 76/5.

В соответствии с законодательством от Фонда з/п, начисленной за отчетный месяц, юридическое лица ежемесячно проводят отчисления в ФСЗН в размере 34% от Фонда з/п, но с учетом специального перечня видов выплат, на которые не начисляются взносы по государственному социальному страхованию. расчеты с ФСЗН по начисленным платежам и израсходованным средствам учитываются на счете 69. Сумма произведенных отчислений учитываются на Д44/2 К69.

1. Начислить 34% от ФЗП рабочих, занятых на разборе оборудования: Д91/2 К69.

2. Начислить 34% от ФЗП работников торговой организации: Д44/2 К69.

3. Удержан 1% из суммы з/п главного бухгалтера: Д70 К69.

Страховые взносы по страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний по тарифу от ФЗП . Тарифы дифференцированы от 0,1% до 2% по отраслям в зависимости от класса профессионального риска. Сумма начисленных страховых взносов отражается по Д44 К76/2.

⇐ Предыдущая2425262728293031Следующая ⇒


Дата добавления: 2015-06-27; Просмотров: 329; Нарушение авторских прав?;




Читайте также:


Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *