Как рассчитать доплату за вредные условия труда

Как рассчитать доплату за вредные условия труда

.

Зачастую понятие «вредность» ассоциируется с неблагоприятными условиями труда, например воздействием химических или биологических факторов, физическими перегрузками и т.п. Казалось бы, что может быть вредного в работе бухгалтера — обычного офисного сотрудника? Какие у него основания требовать доплату к окладу? Давайте разбираться.

Обязательные медицинские осмотры

В силу ч. 1 ст. 213 ТК РФ работники, занятые на тяжелых работах и на работах с вредными и (или) опасными условиями труда, а также на работах, связанных с движением транспорта, проходят обязательные предварительные (при поступлении на работу) и периодические (для лиц в возрасте до 21 года — ежегодные) медицинские осмотры (обследования) для определения пригодности этих работников для выполнения поручаемой работы и предупреждения профессиональных заболеваний.
Перечни вредных и (или) опасных производственных факторов и работ, при выполнении которых проводятся обязательные предварительные и периодические медицинские осмотры (обследования), утверждены Приказом Минздравсоцразвития России от 12.04.2011 N 302н.
В п.

3.2.2.4 Перечня вредных и (или) опасных производственных факторов, при наличии которых проводятся обязательные предварительные и периодические медицинские осмотры (обследования) (далее — Перечень), в качестве такого фактора указано электромагнитное поле широкополосного спектра частот от ПЭВМ (работа по считыванию, вводу информации, работа в режиме диалога в сумме не менее 50% рабочего времени).
Учитывая, что частота электромагнитного поля в данном случае значения не имеет, медосмотрам подлежат все работники, которые 50% и более своего рабочего времени используют персональные компьютеры.

Безусловно, данные положения применимы и к бухгалтерам, которые нередко проводят за компьютером большую часть своего рабочего дня.
Суммарная продолжительность работы с использованием персонального компьютера устанавливается на основе анализа трудовой деятельности работника в течение, допустим, дня. Если в разные дни продолжительность работы с использованием персонального компьютера отличается, для исследования необходимо взять более длительный отрезок времени — неделю, месяц и т.д.
Ясно, что в спорных ситуациях потребуется детальное изучение трудовой функции каждого работника, эксплуатирующего ПЭВМ, поэтому его следует проводить в рамках аттестации рабочих мест по условиям труда. Аттестацию обязаны проводить все работодатели. Тем более она необходима для предоставления компенсаций, о которых пойдет речь ниже.

Компенсации за вредность

Пунктом 1 Постановления Правительства РФ от 20.11.2008 N 870 (далее — Постановление N 870) предусмотрено, что работникам, занятым на тяжелых работах, работах с вредными и (или) опасными и иными особыми условиями труда, по результатам аттестации рабочих мест устанавливаются следующие компенсации:
— сокращенная продолжительность рабочего времени — не более 36 часов в неделю;
— ежегодный дополнительный оплачиваемый отпуск — не менее 7 календарных дней;
— повышение оплаты труда — не менее 4% тарифной ставки (оклада), установленной для различных видов работ с нормальными условиями труда.

Внимание! Все перечисленные компенсации полагаются, только если условия труда на конкретном рабочем месте будут признаны вредными по результатам аттестации. Без проведения аттестации предоставлять компенсации не нужно.

Порядок проведения аттестации рабочих мест утвержден Приказом Минздравсоцразвития России от 26.04.2011 N 342н.
При проведении аттестации рабочих мест сотрудников, эксплуатирующих ПЭВМ, наличие или отсутствие вредных факторов устанавливается после проверки соответствия состояния условий труда требованиям СанПиН 2.2.2/2.4.1340-03 «Гигиенические требования к персональным электронно-вычислительным машинам и организации работы», введенных в действие Постановлением Главного государственного санитарного врача РФ от 03.06.2003 N 118 (см. также Руководство по гигиенической оценке факторов рабочей среды и трудового процесса. Критерии и классификация условий труда. Р 2.2.2006-05, утвержденное Роспотребнадзором 29.07.2005).
Сокращенное рабочее время. При сокращенной продолжительности рабочего времени работникам устанавливается норма, продолжительность которой меньше 40 часов в неделю. В случае с вредными или опасными условиями труда — не более 36 часов в неделю (ч. 1 ст. 92 ТК РФ). При полной выработке сокращенной нормы работники получают полную сумму оклада.

Пример 1. Сотруднице установлены 36-часовая рабочая неделя и суммированный учет рабочего времени. Оклад равен 6800 руб. В феврале 2013 г. она отработала 143 часа и имеет право на полную сумму оклада в 6800 руб.

Дополнительный отпуск. В настоящее время продолжают применяться Список производств, цехов, профессий и должностей с вредными условиями труда, работа в которых дает право на дополнительный отпуск и сокращенный рабочий день, утвержденный Постановлением Госкомтруда СССР, Президиума ВЦСПС от 25.10.1974 N 298/П-22 (далее — Список), и Инструкция по его применению, утвержденная Постановлением Госкомтруда СССР, Президиума ВЦСПС от 21.11.1975 N 273/П-20 (далее — Инструкция) (Определение Апелляционной коллегии Верховного Суда РФ от 01.11.2012 N АПЛ12-651).
Если аттестация проведена и условия труда признаны вредными, а должность работника внесена в Список, работнику предоставляется дополнительный отпуск той продолжительности, которая указана в Списке, при условии, что она более 7 календарных дней. В случае отсутствия должности в Списке дополнительный отпуск предоставляется продолжительностью не менее 7 календарных дней.
Нужно учитывать, что продолжительность отпуска в Списке определена в рабочих днях в расчете на 6-дневную рабочую неделю с выходным в воскресенье. Таким образом, если Список предусматривает отпуск продолжительностью 12 рабочих дней, в календарных днях он равен 14. Если в коллективном договоре, трудовых договорах отпуск по-прежнему установлен в рабочих, а не в календарных днях, он пересчитывается в календарные в порядке, предложенном Минтрудом России в Письме от 01.02.2002 N 625-ВВ.

Пример 2. Работнику с 24 декабря 2012 г. предоставляется основной отпуск продолжительностью 28 календарных дней и дополнительный отпуск продолжительностью 12 рабочих дней, который присоединяется к основному (ч. 2 ст. 120 ТК РФ). Основной отпуск оканчивается 28 января, поскольку дни с 1 по 8 января 2013 г. являются нерабочими праздничными (ч. 1 ст. 112 ТК РФ) и не включаются в число календарных дней отпуска (ч. 1 ст. 120 ТК РФ). Дополнительный отпуск окончится 11 февраля (воскресные дни 3 и 10 февраля не учитываются). Общая продолжительность ежегодного оплачиваемого отпуска — 42 календарных дня, за которые и должен быть сохранен средний заработок.

В стаж работы, дающий право на дополнительный отпуск за работу во вредных или опасных условиях труда, включается только время, фактически отработанное в этих условиях (ч. 3 ст. 121 ТК РФ). При его исчислении количество полных месяцев работы в производствах, цехах, профессиях и должностях с вредными условиями труда определяется делением суммарного количества дней работы в течение года на среднемесячное количество рабочих дней; при этом остаток дней, составляющий менее половины среднемесячного количества рабочих дней, из подсчета исключается, а остаток дней, составляющий половину и более среднемесячного количества рабочих дней, округляется до полного месяца (п.

10 Инструкции).

Пример 3. Работнику предоставляется дополнительный отпуск за работу во вредных условиях труда продолжительностью 12 рабочих дней. По графику сотрудника в его рабочем году 249 рабочих дней. К моменту предоставления дополнительного отпуска он отработал во вредных условиях только 150 дней. Среднемесячное число рабочих дней равно для него 20,75 дн. (249 дн. / 12 мес.). «Вредный» отпускной стаж составит 7,2 мес. (150 дн. / 20,75 дн.). Дробный остаток меньше 0,5, поэтому отбрасывается. Сотрудник заработал 7 рабочих дней дополнительного отпуска, т.к. каждый месяц стажа дает ему право на 1 рабочий день отпуска (12 дн. / 12 мес.).

Повышение оплаты труда. Конкретные размеры доплаты за работу во вредных или опасных условиях труда государственные и муниципальные учреждения устанавливают самостоятельно в локальных нормативных актах, коллективном договоре, трудовых договорах (ч. 3 ст. 147 ТК РФ). Постановление N 870 предусматривает лишь минимальный размер повышения. Доплата может быть и выше 4%.
Автономные и бюджетные учреждения самостоятельно распоряжаются средствами, поступившими от приносящей доход деятельности (п. п. 2, 3 ст. 298 ГК РФ), т.е. доплата за работу во вредных или опасных условиях труда обеспечивается в т.ч. за счет приносящей доход деятельности.
До 1 января 2012 г. п. 11 Положения об установлении систем оплаты труда работников федеральных бюджетных и казенных учреждений, утвержденного Постановлением Правительства РФ от 05.08.2008 N 583, предписывал направлять средства, поступающие от приносящей доход деятельности, лишь на выплаты стимулирующего характера.

Содержание

Виды надбавок за вредность

С 1 января 2012 г. таких ограничений нет.

Следует учесть! В некоторых учреждениях доплаты за работу во вредных условиях были установлены очень давно исключительно на основании Списка. После этого аттестация рабочих мест по условиям труда не проводилась. Такие учреждения должны производить работникам соответствующие выплаты до проведения в установленном порядке аттестации рабочих мест по условиям труда (п. 5 Единых рекомендаций по установлению на федеральном, региональном и местном уровнях систем оплаты труда работников государственных и муниципальных учреждений на 2012 год, утвержденных Решением Российской трехсторонней комиссии по регулированию социально-трудовых отношений от 27.12.2011, Протокол N 10).

Новая редакция п. 11 Положения позволяет направлять средства, поступившие от приносящей доход деятельности, на выплаты компенсационного характера, к которым отнесена и доплата за работу во вредных или опасных условиях труда (п. 1 Перечня видов выплат компенсационного характера в федеральных бюджетных, автономных, казенных учреждениях, утвержденного Приказом Минздравсоцразвития России от 29.12.2007 N 822).

Возмещение затрат на проведение аттестации рабочих мест

Медицинские осмотры, а также аттестацию рабочих мест оплачивает организация-работодатель (ч. 2 ст. 212 ТК РФ). Иногда работодатели отказываются проводить аттестацию рабочих мест, ссылаясь на отсутствие необходимых для этого денежных средств. Действительно, это достаточно дорогое мероприятие, поэтому законодательство предоставляет организациям право отнести данные затраты в счет уплаты страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.
Так, до 1 августа 2012 г. все работодатели могли подать заявки для участия в программе, предусмотренной Постановлением Правительства РФ от 22.12.2011 N 1083 «О порядке финансового обеспечения в 2012 году предупредительных мер по сокращению производственного травматизма и профессиональных заболеваний работников и санаторно-курортного лечения работников, занятых на работах с вредными и (или) опасными производственными факторами» и Правилами финансового обеспечения в 2012 году предупредительных мер по сокращению производственного травматизма и профессиональных заболеваний работников и санаторно-курортного лечения работников, занятых на работах с вредными и (или) опасными производственными факторами, утвержденными Приказом Минздравсоцразвития России от 10.02.2012 N 113н.

Следует учесть! В ряде субъектов РФ реализуется пилотный проект, в рамках которого ФСС РФ осуществляет финансовое обеспечение мероприятий по организации и проведению аттестации рабочих мест по условиям труда работников, занятых в государственных и муниципальных учреждениях сферы образования и культуры, а также в медицинских организациях (ч. 5 ст. 6 Федерального закона от 30.11.2011 N 372-ФЗ «О бюджете Фонда социального страхования Российской Федерации на 2012 год и на плановый период 2013 и 2014 годов»).

Обычно подобные нормативные правовые акты принимаются ежегодно. Не исключено, что и в 2013 г. возможность отнести расходы на проведение аттестации рабочих мест по условиям труда в счет уплаты страховых взносов сохранится.

От редакции: статья подготовлена в соответствии с нормативными правовыми актами, действовавшими на дату подготовки номера в печать (18.12.2012). Соответствующие документы на 2013 г. на тот момент утверждены не были.

Если вы не нашли на данной странице нужной вам информации, попробуйте воспользоваться поиском по сайту:

Доплата за работу во вредных условиях труда

Льготы и компенсации за работу во вредных условиях труда

Политика государства заключается в сокращении рабочих мест с тяжелыми и вредными условиями труда. Однако, там, где они имеют место, работникам предоставляются следующие компенсации:

1) Сокращенная продолжительность рабочего времени. Для работников, условия труда на рабочих местах которых по результатам специальной оценки условий труда отнесены к вредным условиям труда 3 или 4 степени или опасным условиям труда, устанавливается сокращенная продолжительность рабочего времени – не более 36 часов в неделю. Продолжительность рабочего времени конкретного работника устанавливается трудовым договором на основании отраслевого (межотраслевого) соглашения и коллективного договора с учетом результатов специальной оценки условий труда. На основании отраслевого (межотраслевого) соглашения и коллективного договора, а также письменного согласия работника, оформленного путем заключения отдельного соглашения к трудовому договору, продолжительность рабочего времени, указанная в абзаце пятом части первой настоящей статьи, может быть увеличена, но не более чем до 40 часов в неделю с выплатой работнику отдельно устанавливаемой денежной компенсации в порядке, размерах и на условиях, которые установлены отраслевыми (межотраслевыми) соглашениями, коллективными договорами.

2) Повышенный размер оплаты труда. При выполнении работ в условиях труда, отклоняющихся от нормальных (тяжелые работы, работы с вредными условиями труда, работы в местностях с тяжелыми климатическими условиями, работы в сверхурочное время, работы в ночное время и другие) организация обязана производить работникам соответствующие доплаты.

Оплата труда работников, занятых на работах с вредными и (или) опасными условиями труда, устанавливается в повышенном размере. Минимальный размер повышения оплаты труда работникам, занятым на работах с вредными и (или) опасными условиями труда, составляет 4 % тарифной ставки (оклада), установленной для различных видов работ с нормальными условиями труда.

Конкретные размеры повышения оплаты труда устанавливаются работодателем с учетом мнения представительного органа работников, либо коллективным договором, трудовым договором.

3) Дополнительный оплачиваемый отпуск. Ежегодный дополнительный оплачиваемый отпуск предоставляется работникам, условия труда на рабочих местах которых по результатам специальной оценки условий труда отнесены к вредным условиям труда 2, 3 или 4 степени либо опасным условиям труда.

Минимальная продолжительность ежегодного дополнительного оплачиваемого отпуска составляет 7 календарных дней.

Продолжительность ежегодного дополнительного оплачиваемого отпуска конкретного работника устанавливается трудовым договором на основании отраслевого (межотраслевого) соглашения и коллективного договора с учетом результатов специальной оценки условий труда.

На основании отраслевого (межотраслевого) соглашения и коллективных договоров, а также письменного согласия работника, оформленного путем заключения отдельного соглашения к трудовому договору, часть ежегодного дополнительного оплачиваемого отпуска, которая превышает минимальную продолжительность данного отпуска, может быть заменена отдельно устанавливаемой денежной компенсацией в порядке, в размерах и на условиях, которые установлены отраслевым (межотраслевым) соглашением и коллективными договорами.

4) Выдача молока и других равноценных пищевых продуктов. На работах с вредными условиями труда выдается бесплатно по установленным нормам молоко и другие равноценные пищевые продукты; нормы и порядок выдачи установлены «Порядком бесплатной выдачи молока или других равноценных пищевых продуктов рабочим и служащим, занятым на работах с вредными условиями труда», и «Перечнем химических веществ, при работе с которыми в профилактических целях рекомендуется употребление молока или других равноценных пищевых продуктов»; предприятия самостоятельно решают все вопросы, связанные с бесплатной выдачей рабочим и служащим молока или других равноценных пищевых продуктов

5) Выдача лечебно-профилактического питания. На работах с особо вредными условиями труда предоставляется бесплатно по установленным нормам лечебно-профилактическое питание;

6) Обеспечение работников средствами индивидуальной защиты. На работах с вредными и (или) опасными условиями труда, а также на работах, выполняемых в особых температурных условиях или связанных с загрязнением, работникам выдаются бесплатно сертифицированные средства индивидуальной защиты, смывающие и обезвреживающие средства в соответствии с нормами, утвержденными в порядке, установленном Правительством Российской Федерации.

 

Компенсации предоставляются на основании списков и перечней производств, работ, профессий, должностей и показателей, утвержденных в установленном порядке на федеральном уровне.

На основании действующих списков и перечней в организации комиссионно с учетом специфики производства, результатов специальной оценки труда (аттестации рабочих мест по условиям труда) составляются перечни профессий и видов работ, при выполнении которых предоставляются те или иные компенсации.

 

 

Предыдущая23242526272829303132333435363738Следующая


Дата добавления: 2016-06-02; просмотров: 515;


ПОСМОТРЕТЬ ЕЩЕ:

Компенсации и льготы за вредные условия труда

Работникам, занятым на подземных горных работах в разрезах, в зонах радиоактивного заражения, на других работах, связанных с неустранимым неблагоприятным воздействием на здоровье человека вредных физических, химических, биологических и иных факторов, предоставляются льготы и компенсации в соответствии с трудовым законодательством. Указанные льготы и компенсации предоставляются в виде дополнительных денежных выплат в пользу работников, занятых на таких работах, в виде дополнительных отпусков, выдачи бесплатного питания, спецодежды, обеззараживающих веществ и т.п. В этой статье мы расскажем, как учитывать такие компенсации и льготы в бухгалтерском учете и в целях налогообложения.

Порядок предоставления компенсаций и льгот

Трудовым законодательством предусмотрено сокращение продолжительности рабочего времени, а также иные дополнительные льготы и компенсации работникам, занятым на работах с тяжелыми, вредными или опасными условиями труда.

Согласно ст.92 Трудового кодекса РФ нормальная продолжительность рабочего времени для работников, занятых на работах с тяжелыми, вредными и опасными условиями, сокращается на 4 часа в неделю. При этом ежедневная рабочая смена при 36-часовой рабочей неделе не может превышать 8 часов, а при 30-часовой рабочей неделе — 6 часов (ст.194 Трудового кодекса РФ).

Трудовым кодексом РФ установлено, что оплата труда работников, занятых на работах с вредными, опасными и иными особыми условиями труда, производится в повышенном размере (ст.146 Трудового кодекса РФ). Каждый работник имеет право на компенсации, установленные законом, коллективным договором, соглашением, трудовым договором, если он занят на тяжелых работах и работах с вредными или опасными условиями труда (ст.219 Трудового кодекса РФ).

Компенсация представляет собой денежную выплату в целях возмещения работникам затрат, связанных с исполнением ими трудовых или иных обязанностей, предусмотренных федеральным законом (ст.164 Трудового кодекса РФ). То есть компенсацией являются только суммы возмещения тех дополнительных затрат, которые несет работник в связи с тем, что он работает в особых условиях.

Перечни производств и работ, связанных с тяжелыми, вредными и опасными условиями труда, определяются Правительством РФ (ст.147 Трудового кодекса РФ). В настоящее время соответствующие перечни, утвержденные Правительством РФ, отсутствуют. До их утверждения продолжают действовать Список производств, цехов, профессий и должностей с вредными условиями труда, утвержденный Постановлением Госкомтруда СССР от 25 октября 1974 г. N 298/П-22, и Инструкция по его применению, а также другие аналогичные акты.

Таким образом, на каждом предприятии необходимо разработать и принять свой перечень работ с тяжелыми, вредными и опасными условиями труда в соответствии с действующим законодательством. Он утверждается по результатам аттестации рабочих мест.

Размеры и порядок выплаты компенсаций за работу, связанную с тяжелыми и вредными условиями труда, устанавливаются Правительством РФ. Компенсации за вредные условия труда должны быть также предусмотрены в коллективном и трудовом договоре (ст.219 Трудового кодекса РФ). Положения о выплате компенсаций включаются в коллективные и трудовые договоры на основании перечня тяжелых работ и работ с вредными и опасными условиями труда, утвержденного на предприятии.

Учет и налогообложение компенсаций

В бухгалтерском учете начисление компенсаций за особые условия труда отражается по дебету счета учета затрат в корреспонденции со счетом 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда".

В целях налогообложения прибыли данные компенсации отражаются в составе расходов на оплату труда и уменьшают налогооблагаемую базу (п.3 ст.255 Налогового кодекса РФ) при соблюдении следующих двух условий:

  • компенсации установлены законодательством РФ;
  • компенсации выплачены работникам в пределах норм, утвержденных законодательными актами.

Компенсационные выплаты, связанные с работой во вредных условиях, в пределах норм, установленных законодательством РФ, не облагаются налогом на доходы физических лиц и ЕСН (п.3 ст.217; пп.2 п.1 ст.238 Налогового кодекса РФ). Данные компенсации в пределах установленных норм не облагаются также взносами на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве. Так сказано в п.10 Перечня выплат, утвержденного Постановлением Правительства РФ от 7 июля 1999 г. N 765 (далее — Перечень). Поскольку база по страховым пенсионным взносам совпадает с налоговой базой по ЕСН, то на выплату компенсаций взносы в Пенсионный фонд также не начисляются.

Доплаты и надбавки за вредность

Обращаем ваше внимание: очень часто на практике бухгалтеры путают доплаты и надбавки к тарифным ставкам (окладам) работников, занятых на работах с вредными условиями труда, с компенсациями, установленными законодательством. Доплаты и надбавки к тарифным ставкам работников, занятых на вредных работах, устанавливаются согласно ст.147 Трудового кодекса РФ.

Однако в этом случае речь идет об увеличении размера оплаты труда путем установления доплаты или надбавки к тарифной ставке (окладу).

Доплата за вредные условия труда в 2018 году

Поэтому такая доплата или надбавка к заработной плате не является компенсационной выплатой.

Доплаты и надбавки к заработной плате облагаются налогом на доходы физических лиц, ЕСН, взносами на пенсионное страхование и взносами на страхование от несчастных случаев. Они также в полном размере учитываются при расчете налога на прибыль в составе расходов на оплату труда (п.3 ст.255 Налогового кодекса РФ).

Пример. ООО "Восток" занимается научно-исследовательскими работами, связанными с химическим оружием. Исследования проводятся с токсичными химикатами. Такие работы относятся к работе с вредными условиями труда (п.1 ст.1 Федерального закона от 7 ноября 2001 г. N 136-ФЗ). В 2003 г. начальнику опытного цеха Иванову О.В. была предоставлена путевка на санаторно-курортное лечение. Вернувшись из отпуска, сотрудник представил билеты на самолет до места лечения и обратно. Стоимость билетов — 3800 руб. Сотруднику была выплачена компенсация на оплату проезда до места санаторно-курортного лечения и обратно.

В бухгалтерском учете была сделана проводка:

Дебет 26 Кредит 70

  • 3800 руб. — начислена компенсация, связанная с вредными условиями труда, в размере документально подтвержденных расходов.

Оплата проезда до места санаторно-курортного лечения по территории РФ должна производиться в размере, соответствующем тарифу проезда в плацкартном вагоне (ст.8 Закона N 136-ФЗ). На день выплаты компенсации стоимость железнодорожного билета в плацкартном вагоне равна 900 руб. Компенсация, связанная с вредными условиям работы, в размере 1800 руб. была начислена в пределах норм, установленных законодательством; в размере 2000 руб. начислена сверх установленных норм.

Согласно п.3 ст.217 Налогового кодекса РФ, не облагается налогом на доходы физических лиц (НДФЛ) только компенсация в пределах установленных норм. На остальную часть компенсации необходимо начислить НДФЛ:

Дебет 70 Кредит 68 субсчет "Расчеты по НДФЛ"

  • 260 руб. (2000 руб. x 13%) — с компенсации проезда до места лечения, выплаченной сверх установленных норм, удержан НДФЛ;

Дебет 70 Кредит 50

  • 3540 руб. (3800 — 260) — выплачена компенсация за проезд до места лечения.

На сумму компенсации, выплаченной сверх установленных норм, ЕСН и взносы на обязательное пенсионное страхование не начисляются на основании п.3 ст.236 Налогового кодекса РФ. Взносы на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве на сумму компенсации, превышающую установленные нормы, не начисляются на основании п.16 Перечня.

При расчете налогооблагаемой прибыли в уменьшение налоговой базы учитывается только сумма компенсации в пределах установленных норм — 1800 руб. Сумма компенсации сверх установленных норм в размере 2000 руб. не уменьшает налогооблагаемую прибыль (п.3 ст.255 и п.49 ст.270 Налогового кодекса РФ).

Возникшая разница между суммами бухгалтерской и налоговой прибыли за отчетный месяц (2000 руб.) является постоянной разницей. Это положение предусмотрено в п.4 ПБУ 18/02 "Учет расчетов по налогу на прибыль".

Постоянная разница — это расход, отраженный на счетах бухгалтерского учета, который для целей налогообложения в состав расходов не включается. Постоянную разницу в сумме 2000 руб. нужно отразить в аналитическом учете на отдельном субсчете счета 26. Наличие в аналитическом учете постоянной разницы влечет возникновение постоянного налогового обязательства. Оно рассчитывается умножением постоянной разницы на ставку налога на прибыль:

Дебет 99 Кредит 68 субсчет "Налог на прибыль"

  • 480 руб. (2000 руб. x 24%) — отражена сумма постоянного налогового обязательства.

Дополнительные отпуска

Работникам, занятым на тяжелых, вредных и опасных работах, ежегодно предоставляется дополнительный оплачиваемый отпуск (ст.117 Трудового кодекса РФ). Список производств, цехов, профессий и должностей с вредными условиями труда (далее — список), работа в которых дает право на дополнительный отпуск, утвержден Постановлением Госкомтруда СССР N 298/П-22. В зависимости от профессии и занимаемой должности работнику может быть предоставлен дополнительный отпуск в размере от 6 до 36 рабочих дней.

Расходы на дополнительные отпуска включаются в состав расходов на оплату труда. Эти расходы уменьшают налогооблагаемую прибыль при условии, что дополнительный отпуск предоставлен работнику в соответствии с законодательством РФ (п.7 ст.255 Налогового кодекса РФ). Оплата дополнительного отпуска, предоставленного работнику сверх срока, предусмотренного в Постановлении N 298/П-22, не уменьшает налогооблагаемую прибыль (п.24 ст.270 Налогового кодекса РФ). Организация может также предусмотреть в коллективном договоре дополнительные отпуска для работников, профессии и должности которых не содержатся в списке. Расходы на такие дополнительные отпуска также не уменьшают налогооблагаемую прибыль.

По мнению автора, оплата дополнительного отпуска не является компенсационной выплатой. Это льгота, которую предоставляет трудовое законодательство работникам, занятым на работах, связанных с вредными условиями труда. Поэтому из суммы отпускных, начисленных за дополнительный отпуск в соответствии с трудовым законодательством, нужно удерживать налог на доходы физических лиц. Также на эти суммы отпускных нужно начислять страховые взносы на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве. ЕСН и страховые взносы в Пенсионный фонд начисляются только на оплату дополнительных отпусков в случаях и размерах, предусмотренных трудовым законодательством.

Бесплатная выдача молока

Молоко и лечебно-профилактическое питание выдается работникам в целях укрепления их здоровья и предупреждения профессиональных заболеваний. Правом на получение лечебно-профилактического питания и молока пользуются работники, профессии и должности которых предусмотрены в соответствующих перечнях. Работник может получать либо только молоко (или равноценные продукты), либо лечебно-профилактическое питание; и то и другое одновременно выдавать нельзя.

Работникам, занятым на работах с вредными условиями, бесплатно выдается молоко или другие равноценные продукты (ст.222 Трудового кодекса РФ). Перечень вредных производственных факторов, при воздействии которых в профилактических целях рекомендуется употребление молока и других равноценных пищевых продуктов, приведен в Приказе Минздрава России от 28 марта 2003 г. N 126.

Независимо от продолжительности смены работнику, занятому на вредном производстве, полагается 0,5 литра молока в смену.

Нельзя заменять молоко денежной компенсацией, выдавать молоко сразу на несколько смен вперед. Законодательство разрешает заменять молоко кисломолочными продуктами, творогом, сыром, мясом, рыбой, яйцами и витаминными препаратами. Но только в том случае, если по различным причинам выдача работникам молока невозможна и работник не против такой замены.

Работникам, которые заняты на работах с особо вредными условиями, бесплатно выдается лечебно-профилактическое питание (ст.222 Трудового кодекса РФ). Постановлением Минтруда России от 31 марта 2003 г. N 14 был утвержден Перечень производств, профессий и должностей, работа в которых дает право на бесплатное получение лечебно-профилактического питания в связи с особо вредными условиями труда.

Бесплатное лечебно-профилактическое питание выдается работникам, которые:

  • фактически выполняют работу на производстве, указанном в Перечне, при условии, что они заняты на этой работе не менее половины рабочего времени;
  • находятся на бюллетене при условии, что их болезнь по характеру является профессиональным заболеванием.

Лечебно-профилактическое питание не выдается в нерабочие дни, в дни отпуска, в дни служебных командировок, в дни учебы с отрывом от производства, в дни выполнения работ на других участках, где лечебно-профилактическое питание не установлено; в период временной нетрудоспособности при общих заболеваниях; в дни пребывания в больнице или санатории на лечении. Лечебно-профилактическое питание выдается работникам в зависимости от профессии и должности в виде горячих завтраков перед началом работы, а в некоторых случаях по разрешению СЭС — во время обеденного перерыва. Для этого на производстве должна быть оборудована столовая.

Расходы организации на выдачу бесплатного молока и лечебно-профилактического питания включаются в состав расходов на оплату труда и уменьшают налогооблагаемую прибыль (п.4 ст.255 Налогового кодекса РФ).

Бесплатная выдача молока и лечебно-профилактического питания работникам является компенсационной выплатой, установленной законодательством. На нее не начисляются:

  • налог на доходы физических лиц (п.3 ст.217 Налогового кодекса РФ);
  • ЕСН и страховые взносы в Пенсионный фонд РФ (п.2 ст.238 Налогового кодекса РФ);
  • страховые взносы на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве (п.10 Перечня).

Бесплатная выдача спецодежды

Согласно ст.212 Трудового кодекса РФ работодатели должны обеспечивать работников, занятых на работах с вредными и опасными условиями труда, спецодеждой и обувью, а также другими средствами индивидуальной защиты. В качестве средств индивидуальной защиты предприятие может выдавать предохранительный пояс, респиратор, защитные очки, противогаз и т.д.

Выдача спецодежды и обуви осуществляется по нормам, установленным Постановлением Минтруда России от 30 декабря 1997 г. N 69. Кроме того, Минтруд России утвердил типовые нормы спецсредств по отдельным отраслям народного хозяйства.

На работах с вредными и опасными условиями труда работники должны получать смывающие и обеззараживающие средства <*>. В ст.221 Трудового кодекса РФ предусмотрено, что такие средства должны выдаваться в соответствии с нормами, установленными Правительством РФ.

<*> См. таблицу в рубрике "Справочник" на с. 85.

В состав смывающих и обеззараживающих средств входят: мыло, защитный крем для рук, очищающая паста для рук и регенерирующий восстановительный крем для рук. Список профессий и должностей работников, которые должны ежемесячно получать указанные средства, утверждается приказом руководителя организации.

В налоговом учете расходы на спецодежду и обувь, смывающие, обеззараживающие средства, иные средства индивидуальной защиты можно учесть по-разному:

  • в составе расходов на оплату труда (п.5 ст.255 Налогового кодекса РФ);
  • в составе расходов на обеспечение нормальных условий труда (пп.7 п.1 ст.264 Налогового кодекса РФ);
  • в составе материальных расходов (пп.3 п.1 ст.254 Налогового кодекса РФ; п.5.1 Методических рекомендаций по применению гл.25).

Во всех трех случаях на сумму указанных расходов можно уменьшить налогооблагаемую прибыль в случае, если выдача спецсредств предусмотрена законодательством РФ, трудовыми (коллективными) договорами.

Бесплатная выдача спецодежды и обуви, смывающих и обеззараживающих средств, иных средств индивидуальной защиты является компенсационной выплатой, которая связана с выполнением работником трудовых обязанностей. Такие выплаты не облагаются налогом на доходы физических лиц при условии, что бесплатная выдача указанных средств была осуществлена в пределах норм, установленных Правительством РФ (п.3 ст.217 Налогового кодекса РФ).

Также указанные выплаты не облагаются ЕСН, страховыми взносами в Пенсионный фонд и взносами на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве (пп.2 п.1 ст.238 Налогового кодекса РФ; п.10 Перечня). Если спецодежда, смывающие и обеззараживающие средства, иные средства индивидуальной защиты выданы сверх установленных норм, то со стоимости превышения установленных норм нужно удержать налог на доходы физических лиц, а также начислить страховые взносы на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве.

ЕСН и страховые взносы в Пенсионный фонд РФ в этом случае не начисляются (п.3 ст.236 Налогового кодекса РФ).

О.А.Курбангалеева

Аудитор

Повышенная оплата труда по результатам специальной оценки

02.11.2016 11:08:00

С введением в действие Федерального закона № 426-ФЗ «О специальной оценке условий труда» и публикацией его редакции 01.05 2016 г. многие работодатели задаются вопросами: как рассчитывается повышенная оплата труда по результатам специальной оценки? … Как учитывать результаты ранее проведенных аттестаций? … Как правильно оформить компенсационный пакет для новых сотрудников и сотрудников, уже работающих на предприятии. На эти и другие актуальные вопросы мы ответим в нашей статье.

С введением в действие Федерального закона № 426-ФЗ «О специальной оценке условий труда» и публикацией его редакции 01.05 2016 г. многие работодатели задаются вопросами: как рассчитывается повышенная оплата труда по результатам специальной оценки? … Как учитывать результаты ранее проведенных аттестаций? … Как правильно оформить компенсационный пакет для новых сотрудников и сотрудников, уже работающих на предприятии. На эти и другие актуальные вопросы мы ответим в нашей статье.

 
Из этой статьи вы узнаете:

– как результаты специальной оценки связаны с размером оплаты труда;
– как правильно рассчитать компенсацию за вредные условия труда;
– в каких случаях может быть установлена повышенная оплата труда после СОУТ;
– как оформляется повышенная оплата труда по результатам специальной оценки;
– как оформить сокращенный рабочий день и отпуск с учетом вредных условий труда.
 

Надбавка за вредные условия труда
Как результаты специальной оценки связаны с размером оплаты труда

 
Проведение специальной оценки условий труда (СОУТ) позволяет определить класс условий труда на рабочих местах. Если результаты СОУТ покажут, что работники выполняют свои трудовые обязанности во вредных и (или) опасных условиях, то обязанность работодателя в этом случае – предоставить им соответствующий объем компенсаций.

Не соблюдение этого требования может рассматриваться как административное нарушение и влечет за собой ответственность по ч. 1 ст. 5.27 КоАП РФ.
 
Следуя ч. 1 ст. 14 Федерального закона № 426-ФЗ от 28.12.2013 «О специальной оценке условий труда» (в ред. от 01.05.2016; далее — Федеральный закон № 426-ФЗ) условия труда на предприятии по результатам СОУТ можно отнести к одному из четырех основных классов вредности:
 
– опасные (4 класс);
– вредные (3 класс);
– допустимые (2 класс)
– оптимальные (1 класс).
 
Принадлежность условий труда к классам 3 и 4 вредности, согласно ст. 92, 94, 117 и 147 ТК РФ обязывает работодателя предоставить работнику, занятому в таких условиях определенные компенсации в виде: дополнительной оплаты к окладу; дополнительного отпуска; сокращенного рабочего дня. Попробуем разобраться, как правильно предоставить и оформить компенсацию в случае, если …
 
 

Компенсации предоставляются впервые

 
Для того, чтобы определить необходимость предоставления компенсации работодателю, согласно норме ФЗ № 426-ФЗ и Трудового кодекса РФ потребуется провести СОУТ на рабочих местах. Согласно определению Конституционного Суда РФ от 07.02.2013 № 135-0 компенсация предоставляется всем работникам, которым приходится выполнять работу во вредных и (или) опасных условиях в случае, если такие условия подтверждаются результатами СОУТ. Поэтому если ранее по разным соображениям (аттестация рабочих мест проведена не была, была проведена с нарушениями и т. д.) компенсация работодателем не предоставлялась, то сейчас, в случае если по результатам СОУТ условия труда признаны вредными или опасными, предоставить компенсацию работодателя обязывает действующее законодательство.
 
 

Компенсации предоставлялись и ранее, но по результатам СОУТ были изменены

 
Вполне вероятно, что вредность условий труда работников – не новость для работодателя, который согласно результатам ранее проведенных аттестаций уже предоставляет своим сотрудникам компенсации. Вместе с тем, результаты проведенной СОУТ могут либо подтвердить, либо изменить уже сложившуюся ситуацию, поскольку возможны два варианта:
 
– класс вредности условий труда подтвержден, что оставляет работодателю право предоставления гарантий и компенсаций в прежнем объеме (зафиксированном до проведения СОУТ);
– результаты СОУТ продемонстрировали, что размеры компенсации были завышены.
 
В том случае, если результаты СОУТ продемонстрировали, что условия труда работников в связи с реконструкцией, модернизацией, изменением производственного цикла и т.д. улучшились, то размеры компенсации и объем дополнительных гарантий работодатель вправе уменьшить. С другой стороны, в случае, если работники, чей труд связан с вредными и опасными условиями уже пользуются преимуществами компенсационного пакета, то объем компенсаций не может быть сокращен по сравнению с тем объемом, который предоставлялся на 01.01.2014 года если при этом сами условия труда на рабочем месте не улучшились (см. ст.

Доплаты за вредные условия труда

15 Федерального закона от 28.12.2013 № 421-ФЗ).
 
Другими словами, размер компенсаций, предоставляемый работникам на основании результатов ранее проведенных аттестаций или на основании нормативно-правовых актов бывшего СССР сохраняются вплоть до улучшения условий труда, зафиксированных по результатам СОУТ. Нужно отметить, что, согласно судебной практике, уклонение работодателя от предоставления работникам компенсационного пакета в прошлом не может лишать последних права на получение полагающихся компенсаций в настоящее время.
 
Обращаем ваше внимание: при рассмотрении вопроса об изменении объема пакета компенсаций работодатель обязан быть особенно внимателен, поскольку немотивированное снижение объема гарантий с большой долей вероятности может быть расценено гострудинспекцией как нарушение действующего законодательства, влекущее за собой вполне конкретную административную ответственность.
 
 

Как правильно рассчитать и установить компенсацию за вредные условия труда

 
Для оценки размера компенсации следует учесть следующие основополагающие моменты, которые мы рассмотрим ниже.

1.

Действующие на законодательном уровне минимумы объема компенсаций (согласно ТК РФ):

– надбавка за вредность не должна оказаться меньше 4 % от размера тарифной ставки (оклада), установленной для различных видов работ в случае нормальных условий труда (см. ст. 147 ТК РФ);
– минимальная продолжительность ежегодного оплачиваемого дополнительного отпуска для работников, чей труд связан с опасными либо вредными условиями (2, 3 и 4 степень) не может быть меньше 7 календарных дней (см. ст. 117 ТК РФ);
– продолжительность сокращенного рабочего времени не может превышать 36 часов в неделю и 8 часов в день (см. ст. 92, 94 ТК РФ).

2. Регламент, устанавливаемый отраслевыми (межотраслевыми) соглашениями
 
Определяя размер компенсации работодателю или уполномоченному им лицу будет полезно проверить, не распространяются ли на деятельность организации отраслевые (межотраслевые) нормы и соглашения. Так, к примеру, Отраслевое соглашение по угольной промышленности РФ на период с 01.04.2013 по 31.03.2016 определило, что работники, занятые на местах с особо опасными, тяжелыми и вредными условиями труда имеют право на увеличение тарифной ставки на 10 % и 20 % согласно специальному перечню.
 
В том случае, если такие решения на деятельность организации распространяются, то размеры предоставляемой компенсации не могут оказаться меньше тех, которые регламентируются этими Отраслевыми соглашениями.

3. Мнение профсоюзного органа 

Если в организации предусмотрена деятельность профсоюзного органа, то конкретные размеры компенсации работодатель устанавливает с учетом мнения такого органа в порядке, предусмотренном ст. 372 ТК РФ.
 
 

Как оформляется повышенная оплата труда и прочие компенсационные привилегии
по результатам специальной оценки

 
Следуя регламенту ст. 189 ТК РФ режим работы и отдыха работников, включая сведения о предоставляемых дополнительных отпусках и сокращении рабочего дня отражаются в Правилах внутреннего трудового распорядка. Факт повышения размеры оплаты труда работникам, исполняющим трудовые обязанности во вредных условиях труда фиксируется в Положении об оплате труда, изданном на предприятии. Согласно ч. 2 ст. 57 ТК РФ условия труда на рабочем месте, компенсации и гарантии, предоставляемые работнику в обязательном порядке прописываются в трудовом договоре.
 
В полной мере это требование относится как к новым работникам, только устраивающимся на предприятие, так и к уже работающим сотрудникам, включая случаи, когда условия труда на предприятии относятся к вредным и (или) опасным. В первом случае повышение зарплаты, сокращение рабочего дня и предоставление дополнительного отпуска в связи с вредностью условий труда прописывается в трудовом договоре при поступлении сотрудника на работу, во втором случае (если сотрудник уже работает) эти моменты отражаются в дополнительных соглашениях к трудовому договору.
 
Доплата за работу на рабочем месте с вредными и (или) опасными условиями труда должна начисляться ежемесячно в процентах от тарифной ставки (оклада), является частью заработной платы (см. ч. 1 ст. 129 ТК РФ) и отражается в расчетном листке работника.


 
Источник публикации: www.kdelo.ru.


 

Все публикации

Главная — Статьи

Доплата за вредные условия труда

Согласно Информации Минтруда России от 01.10.2012 работникам, занятым на работах с вредными и опасными условиями труда, должны выплачиваться компенсации не ниже размеров, установленных в п. 1 Постановления Правительства РФ от 20.11.2008 N 870 (далее — Постановление N 870).

Особенности оплаты труда на вредных и опасных производствах

В частности, работникам, занятым на работах с вредными и опасными условиями труда, устанавливается оплата труда, повышенная не менее чем на 4% по сравнению с тарифными ставками (окладами), установленными для аналогичных видов работ с нормальными условиями труда.
Установить минимальный размер повышения оплаты по каждому классу условий труда должно Минздравсоцразвития России (п. 2 Постановления N 870). Но до сих пор этого не сделано. Поэтому до принятия соответствующих документов размер доплат можно рассчитывать на основании Типового положения об оценке условий труда на рабочих местах и порядке применения отраслевых перечней работ, на которых могут устанавливаться доплаты рабочим за условия труда, утвержденного Постановлением Госкомтруда СССР и Секретариата ВЦСПС от 03.10.1986 N 387/22-78 (далее — Типовое положение).

Об этом говорится в Информации Минтруда России от 01.10.2012. Косвенно такой вывод можно сделать также из Определения Верховного Суда РФ от 01.11.2012 N АПЛ12-651.
В Письме Роструда от 19.06.2012 N ПГ/4463-6-1 уточняется, что нормативные акты бывшего СССР могут применяться, если их положения включены в коллективный или трудовые договоры с работниками.

Доплата за вредность — только по результатам аттестации

Согласно п. 1 Постановления N 870 повышенная оплата труда работникам, работающим во вредных, опасных и особых условиях труда и занятым на тяжелых работах, производится по результатам аттестации рабочих мест. В настоящее время она проводится на основании Приказа Минздравсоцразвития России от 26.04.2011 N 342н (далее — Порядок проведения аттестации).

Заметим, что аттестацию должны проводить все работодатели. Каждое рабочее место должно быть аттестовано не реже одного раза в пять лет (п. 8 Порядка проведения аттестации). О результатах аттестации нужно сообщить в трудовую инспекцию (п. 45 Порядка проведения аттестации).

В ходе аттестации оцениваются условия труда на рабочих местах в целях выявления вредных или опасных производственных факторов (п. 2 Порядка проведения аттестации). В зависимости от фактического состояния условий труда на рабочем месте и устанавливаются размеры доплат (п. 1.6 Типового положения).

Выясняем фактическое состояние условий труда

Согласно ч. 2 ст.

Доплата за вредные условия труда

209 ТК РФ условия труда — это совокупность факторов производственной среды и трудового процесса, оказывающих влияние на работоспособность и здоровье работника. Поэтому нам потребуется определить степень:

  • вредности факторов производственной среды;
  • тяжести выполняемых работ.

Степень устанавливается на основании критериев, приведенных в Руководстве Р 2.2.2006-05 "Руководство по гигиенической оценке факторов рабочей среды и трудового процесса.

Критерии и классификация условий труда", утвержденном Роспотребнадзором 29.07.2005 (далее — Руководство).

Определяем вредные факторы производственной среды

Условия работы должны соответствовать гигиеническим нормативам (п. 1.4 Руководства).

Гигиенические нормативы условий труда (ПДК, ПДУ) — уровни вредных факторов рабочей среды, которые при ежедневной (кроме выходных дней) работе в течение 8 часов, но не более 40 часов в неделю, не должны вызывать заболеваний или отклонений в состоянии здоровья (разд. 3 Руководства).

Оценка соответствия условий труда гигиеническим нормативам проводится путем инструментальных измерений (п. 16 Порядка проведения аттестации).

Степень отклонений параметров производственной среды и трудового процесса от гигиенических нормативов оценивается на основании гигиенических критериев (п. 4.1 Руководства). Они установлены в разд. 5 Руководства.

Примечание. Вредный фактор может вызывать профзаболевание или другое нарушение состояния здоровья. А опасный фактор — резкое ухудшение здоровья, травму и даже смерть (разд. 3 Руководства).

Перечень вредных факторов, которые могут быть выявлены в результате измерений, приведен в разд. 3 и таблице 19 к Руководству, а также в строке 030 "Оценка условий труда" карты аттестации (Приложение N 2 к Порядку проведения аттестации). Показатели тяжести работ приведены в таблицах 17 и 18 к Руководству.

Как рассчитать размер доплаты

В отсутствие современных нормативных актов, устанавливающих порядок определения размера доплат, вы можете воспользоваться порядком, приведенным ниже. Но вы также вправе применять п. 1 Постановления N 870, просто увеличив на 4% (или более, если это предусмотрено коллективным договором) оклады работников.

Определяем класс условий труда

В результате сопоставления результатов измерений с гигиеническими нормативами определяется класс условий труда и степень вредности как для каждого вредного производственного фактора, так и для рабочего места в целом.

Классы условий труда. В зависимости от воздействия вредных факторов и тяжести работ определяется класс условий труда. Классы приведены в таблицах 1 — 18 к Руководству.

Исходя из степени отклонения фактических уровней факторов рабочей среды и трудового процесса от гигиенических нормативов, условия труда подразделяются на четыре класса (п. 4.2 Руководства):

  • оптимальный (1-й класс);
  • допустимый (2-й класс);
  • вредный (3-й класс);
  • опасный (экстремальный) (4-й класс).

Примечание. Безопасными условиями труда считаются условия, относящиеся к 1-му (оптимальному) или 2-му (допустимому) классу, поэтому доплат работающим в таких условиях не положено (п. 4.5 Руководства по оценке профессионального риска для здоровья работников (Р 2.2.1766-03), утвержденного 24.06.2003).

Опасные (экстремальные) условия труда (4-й класс). Работа в экстремальных условиях запрещена, за исключением случаев ликвидации аварий, экстренных работ для предупреждения аварийных ситуаций (п. 1.7 Руководства). Когда условия труда на рабочем месте отнесены к 4-му классу, необходимо срочно разработать комплекс мер, снижающих уровень воздействия опасных факторов либо уменьшающих время их воздействия.

Классификация вредных условий труда (3-й класс). Вредные условия труда (3-й класс) по величине превышения гигиенических нормативов и изменений в организме работника разделены на четыре степени вредности (классы 3.1, 3.2, 3.3 и 3.4) (п. 4.2 Руководства).

Вредные условия труда по показателям тяжести и напряженности трудового процесса разделены на две степени вредности — классы 3.1 и 3.2 (таблицы 17 и 18 Руководства).

Переводим степени в баллы

Каждая степень вредности и напряженности труда оценивается определенным количеством баллов, по которым определяется размер доплат за условия труда (п. 1.3 Типового положения). Как определить количество баллов, в Руководстве не сказано. Поэтому обратимся к Приложению N 2 к Типовому положению. Классу 3 условий труда соответствует следующее количество баллов (табл. 1).

Таблица 1

Баллы, соответствующие 3-му классу условий труда

3-й класс (вредные условия труда)

1-я степень (класс 3.1)

2-я степень (класс 3.2)

3-я степень (класс 3.3)

1 балл

2 балла

3 балла

Примечание. Обратите внимание: количество баллов определяется по каждому фактору, превышающему гигиенический норматив.

Как видим, в Типовом положении количество баллов для класса 3.4 не установлено. Дело в том, что 4-я степень вредности впервые упоминается в разд. 3 Руководства Р 2.2.013-94, утвержденного Госкомсанэпиднадзором России в 1994 г., а Типовое положение было опубликовано раньше — в 1986 г.

Поэтому если у вас на предприятии есть работы, отнесенные к этому классу вредности, то можно предположить, что их следует оценивать в 4 балла. Это не противоречит логике установления баллов для условий труда классов 3.1 — 3.3.

Определяем время воздействия вредного фактора

Так как размеры доплат определяются исходя из фактического состояния условий труда, баллы, установленные по степеням вредности факторов и тяжести работ, нужно скорректировать на время воздействия вредных факторов. При этом для оценки влияния конкретного фактора на состояние условий труда учитывается продолжительность его действия в течение смены (п. 1.3 Типового положения).

Пример 1. Сотрудница научно-исследовательской лаборатории занимается изучением вирулентности РНК-содержащих арбовирусов рода Flavivirus (лихорадка Денге).
В течение рабочей смены 480 минут (8 ч x 60 мин.) лаборантка 5 часов находится под воздействием вредного биологического фактора и 2 часа работает в помещении с охлаждающим микроклиматом (разработка вакцины в отсутствие специфических средств лечения).
Как определить продолжительность воздействия вредных факторов в течение смены?
Решение. В условиях воздействия вредного патогенного вируса работница находится 300 минут (5 ч x 60 мин.), а в условиях пониженной температуры — 120 минут (2 ч x 60 мин.).

Определяем фактическую степень вредного воздействия

Для этого баллы, установленные по каждому значимому фактору, нужно скорректировать на показатель времени работы во вредных условиях в течение смены (п. 1.3 Типового положения) (напомним, что смена принимается равной 8 часам):


<*> Если время действия вредного фактора составляет более 90% рабочей смены, этот показатель будет равняться 1 (п. 1.3 Типового положения).

Устанавливаем размер доплаты за работу во вредных условиях

Расчет доплат производится с учетом всех вредных факторов, выявленных по результатам аттестации рабочих мест.
Для установления размера доплат в зависимости от фактического состояния условий труда можно воспользоваться п. 1.6 Типового положения (табл. 2).

Таблица 2

Количество баллов в зависимости от степени вредности

Пример 2. Воспользуемся условиями примера 1. Согласно проведенной аттестации рабочего места класс условий труда работницы:

  • в условиях воздействия патогенного вируса — 3.2 (таблица 2 к Руководству);
  • в помещении с охлаждающим микроклиматом — 3.1 (таблица 7 к Руководству).

Для степени класса вредности 3.2 установлено 2 балла, для степени класса 3.1 — 1 балл (Приложение N 2 к Руководству).

Нужно определить фактическое состояние условий труда на рабочем месте.

Решение. Применим приведенную выше формулу.

Фактическая вредность воздействия:

  • патогенного микроорганизма равна 1 баллу [2 балла x (300 мин. : 480 мин.)];
  • охлаждающего микроклимата — 0,25 балла [1 балл x (120 мин. : 480 мин.)].

Условия труда для определения конкретных размеров доплат определяются по сумме полученных значений и составят 1,25 балла (1 балл + 0,25 балла). Значит, размер доплаты составит 4% к тарифной ставке (окладу) (п. 1.6 Типового положения).

Размер доплат может быть больше

Согласно Типовому положению размер доплат на тяжелых и вредных работах не может превышать 12%, а на работах с особо тяжелыми и вредными условиями — 24% тарифной ставки (оклада). Тем не менее конкретные размеры повышения оплаты труда устанавливает работодатель (ч. 3 ст. 147 ТК РФ). Поэтому трудовым или коллективным договором размер доплат может быть увеличен.

Учет доплаты за вредность

Учесть сумму доплаты при расчете налога на прибыль можно, только если вредные (опасные) условия труда подтверждены аттестацией рабочих мест (Письмо ФНС России от 06.09.2011 N ЕД-4-3/14453@).

На ее сумму нужно начислить:

  • страховые взносы (ч. 1 ст. 7 и ч. 1 ст. 8 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ);
  • взносы на случай травматизма (п. п. 1 и 2 ст. 20.1 Федерального закона от 24.07.1998 N 125-ФЗ);
  • НДФЛ (Письмо Минфина России от 19.06.2009 N 03-04-06-02/46).

Январь 2013 г.


Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *