Как рассчитать налог на имущество

Как рассчитать налог на имущество

.

Пример расчета Налога на имущество физических лиц

Содержание

Пример расчета Налога на имущество физических лиц

 

Общие положения:

  • Налоговые органы должны рассчитывать налог сами и присылать готовые уведомления на его оплату.
    Направление налогового уведомления осуществляется в срок не позднее 30 дней до наступления срока платежа.
  • Срок уплаты налога не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
  • С 1 января 2015 года налог на имущество расчитывается на основании кадастровой стоимости имущества.
  • Государственная кадастровая оценка проводится не чаще, чем раз в три года.
    Для Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя максимальная периодичность оценки сокращена до двух лет.
    Соответственно, размер налоговой базы по налогу на имущество чаще меняться не может.
  • Кадастровую стоимость своей недвижимости можно узнать на сайте Росреестра.
  • Если налогоплательщик считает, что кадастровая стоимость его имущества серьезно отличается от рыночной, он вправе обжаловать результаты кадастровой оценки в суде или комиссии по рассмотрению споров о результатах определения кадастровой стоимости при территориальном управлении Росреестра.
  • Налоговые ставки от кадастровой стоимости
    Ставка налога Объект налогообложения
    0,1 % От кадастровой стоимости:

    • жилых домов, жилых помещений;
    • объектов незавершенного строительства в случае, если проектируемым назначением таких объектов является жилой дом;
    • единых недвижимых комплексов, в состав которых входит хотя бы одно жилое помещение (жилой дом);
    • гаражей и машино-мест;
    • хозяйственных строений или сооружений, площадь каждого из которых не превышает 50 квадратных метров и которые расположены на земельных участках, предоставленных для ведения личного подсобного, дачного хозяйства, огородничества, садоводства или индивидуального жилищного строительства;
    2 % От кадастровой стоимости:

    • Административно-деловых и торговых центров и помещений в них, нежилых помещений под офисы, торговые объекты, объекты общественного питания и бытового обслуживания
    • В отношении объектов налогообложения, кадастровая стоимость каждого из которых превышает 300 миллионов рублей;
    0,5 % В отношении прочих объектов налогообложения.
  • Налоговые ставки от инвентаризационной стоимости Налоговые ставки от инвентаризационной стоимости устанавливаются на основе умноженной на коэффициент-дефлятор суммарной инвентаризационной стоимости объектов налогообложения. Узнать инвентаризационную стоимость своего имущества физические лица могут в отделении БТИ по месту жительства.
  • Налоговые льготы и вычеты
    • При расчете налоговой базы предусмотрены налоговые вычеты
    • При исчислении налога в течение первых 4 лет (2015-2018) учитываются понижающие коэффициенты.
    • Категории льготников, которые полностью освобождены от уплаты налога, не изменились – к ним по-прежнему относятся Герои Советского Союза и Российской Федерации, инвалиды, военнослужащие и члены их семей, пенсионеры и другие.
    • От обложения налогом освобождается только один объект имущества каждого вида, который находится в собственности налогоплательщика.
    • Срок подачи заявления в свою налоговую о выборе льготного объекта на будующий год — до 1 ноября текущего года.
      Подавать заявление не обязательно. Льготу дадут налоговики сами на тот объект, по которому расчетная сумма налога является максимальной.

      Скачать «Форма уведомления о выбранных объектах налогообложения»

  • Исчисления налога при переходе права собственности
    • В случае возникновения (прекращения) у налогоплательщика в течение налогового периода права собственности на имущество исчисление налога в отношении данного имущества производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых это имущество находилось в собственности налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом периоде.

      М — количество месяцев владения собственностью в году

    • Если возникновение права собственности на имущество произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно или прекращение права собственности на имущество произошло после 15-го числа соответствующего месяца, за полный месяц принимается месяц возникновения (прекращения) указанного права.
    • Если возникновение права собственности на имущество произошло после 15-го числа соответствующего месяца или прекращение указанного права произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно, месяц возникновения (прекращения) указанного права не учитывается при определении коэффициента, указанного в настоящем пункте.

 

Пример 1

В квартире (Москва) площадью 49 кв. м прописана семья из трех человек:

  1. Отец (инвалид II группы, имеет долю в праве собственности на квартиру в размере 2/3),
  2. Мать (не является пенсионером, имеет долю в праве собственности на квартиру в размере 1/3),
  3. Совершеннолетний сын (прописан в квартире, но не имеет доли в праве собственности на нее).

Кадастровая стоимость квартиры составляет 7 500 000 руб.,
инвентаризационная стоимость – 250 000 руб. Нужно рассчитать налог на имущество за квартиру в 2017 году.

 

Расчет

  1. Рассчитаем налог на имущество за 2014 год. Значение налога в 2014 году нужно для применения понижающего коэффициента для расчета налога в переходный период.

    Переходный период (2015-2018 гг.) — период перехода расчета налога на имущество «исходя из инвентаризационной стоимости» к расчету «исходя из кадастровой стоимости»

    В 2014 году сумма платежа рассчитывалась из инвентаризационной стоимости.

    • Отец, как инвалид, имеет льготу в виде освобождения от уплаты налога.
    • Сын права собственности на квартиру не имеет, а значит, не уплачивает налог.
    • Мать, владеющая долей в праве собственности на квартиру в размере 1/3, уплачивает налог, исчисленный с принадлежащей ей собственности,
      по следующей формуле:

      Налог = стИ x Доля х Ставка

      стИ — Инвентаризационная стоимость недвижимости

    Подставляем данные, получаем сумму налога от инвентаризационной стоимости квартиры:
    250 000 руб. х 1/3 х 0,1% = 83,33 руб.

    Примечание:
    Эту сумму налога (83 руб.) можно узнать из налогового уведомления в 2015 году, на основании которого уплачивался нолог за 2014 год.

     

  2. Рассчитаем налог на имущество за 2015 год.
    С 2015 года сумма платежа рассчитывается от кадастровой стоимости недвижимости. При этом, вне зависимости от количества собственников, предусмотрен вычет – 20 кв. м от общей площади квартиры, который налогом не облагается. Налог рассчитывается по следующей формуле:

    Налог = (Нк — Ни) x К + Ни

    Нк — сумма налога, рассчитанная из кадастровой стоимости;
    Ни — сумма налога, рассчитанная из инвентаризационной стоимости;
    К   — понижающий коэффициент.

    1. Чтобы посчитать сумму налога, нужно сначала определить, какая площадь квартиры будет облагаться налогом. Для этого общую площадь квартиры уменьшим на предусмотренный законодательством вычет (20 кв. м):
      49 — 20 = 29 кв. м
    2. Далее определим кадастровую стоимость 1 кв. м квартиры:
      7 500 000 руб. / 49 кв. м = 153 061,22 руб.
    3. Для определения налоговой базы по налогу на имущество нужно умножить стоимость 1 кв. м квартиры на облагаемую налогом площадь:
      29 кв. м х 153 061,22 руб. = 4 438 775,38 руб.
    4. По условиям примера отец имеет льготу по налогу в виде освобождения от налога.
      Сын права собственности на квартиру не имеет, и, следовательно, налог не платит.
      Для расчета налога, подлежащего уплате матерью, нужно полученную налоговую базу умножить на долю матери в праве собственности на квартиру (получим налоговую базу):
      1/3 х 4 438 775,38 руб = 1 479 591,79 руб.
    5. Рассчитаем сумму налога исходя из кадастровой стоимости:
      1 479 591,79 руб. х 0,1% = 1479,59 руб.
    6. По формуле, указанной выше, рассчитаем налог на 2015, 2016, 2017 и 2018 годы, поскольку в НК РФ предусмотрены разные понижающие коэффициенты для каждого года.

    За 2015 год:
    (1 479,59 руб. — 83,33 руб.) х 0,2 + 83,33 руб. = 362,58 руб. За 2016 год:
    (1 479,59 руб. — 83,33 руб.) х 0,4 + 83,33 руб. = 641,83 руб. За 2017 год:
    (1 479,59 руб. — 83,33 руб.) х 0,6 + 83,33 руб. = 921,09 руб. За 2018 год:
    (1 479,59 руб. — 83,33 руб.) х 0,8 + 83,33 руб. = 1 200,34 руб. За 2019 год:
    (с 2019 года и последующие годы понижающий коэффициент не применяется, налог рассчитываетя исходя из кадастровой стоимости)
    1 479 591,79 руб. х 0,1% = 1 479,59 руб.


Ставки налога на имущество в Москве

(Закон г. Москвы от 19 ноября 2014 г. N 51 «О налоге на имущество физических лиц»)

В отношении:

жилых домов, жилых помещений, единых недвижимых комплексов, в состав которых входит хотя бы одно жилое помещение (жилой дом), а также в отношении хозяйственных строений или сооружений, площадь каждого из которых не превышает 50 квадратных метров и которые расположены на земельных участках, предоставленных для ведения личного подсобного, дачного хозяйства, огородничества, садоводства или индивидуального жилищного строительства

Ставка налога Кадастровая стоимость объекта налогообложения
или объект налогообложения
0,1 % До 10 млн. рублей (включительно)
0,15 % Свыше 10 млн. рублей до 20 млн. рублей (включительно)
0,2 % Свыше 20 млн. рублей до 50 млн. рублей (включительно)
0,3 % Свыше 50 млн. рублей до 300 млн. рублей (включительно)
Иное имущество
0,1 % гараж и машиноместо
0,3 % Объект незавершенного строительства (жилой дом)
1,5 % Административно-деловые и торговые центы и помещений в них, нежилые помещения под офисы, торговые объекты, объекты общественного питания и бытового обслуживания
2,0 % Объекты налогообложения, кадастровая стоимость каждого из которых превышает 300 млн. рублей
0,5 % Прочие объекты налогообложения

 

Пример 2

15 мая 2016 года налогоплательщик купил квартиру в Москве площадью 70 кв. м.
Кадастровая стоимость квартиры составляет 8,7 млн руб.
Инвентаризационная стоимость на 01.01.2014 – 300 тыс. руб.

Рассчитаем налог за 2016 год, который нужно уплатить до 1 декабря 2017 года.

 

Расчет

При расчете используются те же формулы, что и в примере 1.

  1. Рассчитываем площадь квартиры с которой будет уплачиваться налог, применяя налоговый вычет:
    70 — 20 = 50 кв. м
  2. Определяем кадастровую стоимость 1 кв. м квартиры:
    8 700 000 руб. / 70 кв. м = 124 285,71 руб.
  3. Находим налоговую базу для расчета налога:
    50 кв.

    Калькулятор налога на имущество организаций

    м х 124 285,71 руб. = 6 214 285,50 руб.

  4. Определяем налог от инвентаризационной стоимости квартиры:
    300 000 руб. х 0,1% = 300 руб.
  5. Рассчитаем сумму налога исходя из кадастровой стоимости.
    6 214 285,50 руб. х 0,1% = 6214,29 руб.
  6. Определяем сумму налога за 2016 год:
    Понижающий коэффициент за 2016 год = 0,4
    (6214,29 руб. — 300 руб.) х 0,4 + 300 руб. = 2665,72 руб.
  7. Рассчитываем период, за который будет уплачиваться налог, как отношение числа месяцев владения имуществом к общему числу месяцев отчетного года:
    8 мес. / 12 мес. = 0,67
  8. Чтобы рассчитать сумму налога, подлежащую уплате за период владения квартирой с мая по декабрь 2016 г.

    нужно сумму налога из п. 6 настоящего примера умножить на коэффициент из п. 7 настоящего примера:
    2665,72. х 0,67 = 1786,03 руб.

 

Copyright © Москва

Краткий Справочник Бухгалтера: сайт  КСБух

Расчет налога на имущество

.

Рассмотрим, как рассчитать налог на имущество – выражение в процентном соотношении среднегодовой/кадастровой стоимости выбранной собственности.

Плательщики и объекты налогообложения

Плательщиками являются физические/юридические лица – хозяева владения. Имущественную пошлину обязательно оплачивать частным лицам и организациям, имеющие в личном распоряжении движимые/недвижимые объекты.

Налоговой базой считают итоговую инвентаризационную цену собственности, размещенных на территории устанавливающего ставку по сбору органа местного самоуправления.

Расчет налога на имущество физических лиц: как это сделать самостоятельно

Это отражает восстановительную стоимость объекта, в которой учтена амортизация, а также стоимостная динамика на строительные товары.

К субъектам выплаты налога относятся:

  • предприятия рассматриваемого региона РФ;
  • зарубежные компании, деятельность которых производится через свои представительства в государстве, либо у которых есть недвижимая собственность в управлении в особой экономической зоне РФ.

Объектами налогообложения можно признать:

  • местные региональные компании – наличие у них любого вида имущества (включительно переуступленное на краткосрочный период в распоряжение, доверительное управление, пользование, вложенное в совместный бизнес), которое как объекты активов, учтены;
  • для иностранных компаний – рассматривается все типы собственности, относящиеся к активам.

Не оплачивают пошлину некоторые категории юридических лиц:

  • уголовно-исполнительные учреждения;
  • общественные ассоциации инвалидов, их законные представители – состав должен быть 80%;
  • учреждения религиозной направленности;
  • предприятия, где уставной капитал состоит только из финансовых средств организаций инвалидов:
  • компании по выпуску фармацевтических препаратов, продукций ветеринарной направленности, применяемых в период вспышки эпидемий;
  • другие объекты:
  • памятники государственного значения, относящиеся к историко-культурным объектам;
  • хранилища радиоактивных отходов, компонентов;
  • пункты установки ядерных материалов;
  • федеральные автомобильные трассы, железнодорожные пути;
  • танкеры атомного обслуживания;
  • ледоколы;
  • судебные органы;
  • магистральные трубопроводы;
  • объекты космического назначения.

Ставка налога, соответствующая категории имущества налогоплательщиков, варьируется до 2,2%. Регион имеет абсолютное право их дифференцировать, устанавливая на территории уровень пошлины.

В случае не произведения оплаты налога в утвержденный законодательством срок, выписывается штраф в размере 205 от неуплаченной суммы, начисляются пени за каждый календарный день просрочки в размере 1,3% от действующей ставки рефинансирования ЦБ РФ.

Порядок исчисления суммы налога

Фискальная база, для расчета налога на имущество, вычисляется как коэффициент за год в среднем, который принимает следующую цену собственности:

  • подлежит амортизации – берется остаточная цена, сформированная на основе методики, назначенной в финансовой политике предприятия;
  • не принадлежит к амортизационным объектам – цена вычисляется как разница степени износа и начальной их цены, рассчитываемой по утвержденным нормам отчислений по итогу последующего периода, к которым относят:
  • фонды жилищных объектов;
  • лесного, дорожного хозяйства;
  • специализированные судоходные сооружения;
  • внешнего благоустройства;
  • активы у некоммерческих учреждений.

Для начала нужно посчитать базу по предельным показателям ставок:

  • менее 0,09% – цена ниже 300 тыc.pуб.;
  • 0,1 — 0,299% – от 301-500 тыpуб.;
  • 0,3 — 2% – больше 501 тыpуб.

В подобной ситуации ее размер вычисляется как умноженная на коэффициент 1,147 цена по инвентаризации.

Рассчитывая пошлину по кадастровой стоимости, опираются на показатели из гос.кадастра по состоянию на 1 число выбранного интервала, по формуле:

По находящимся в долевой собственности помещениям должны быть уплачены налоги – каждый хозяин вносит соответствующую ему долю в данные сооружениях, где цена своего процента в совокупном владении высчитывается как результат соответствующего пая и цены.

Заключение

С 2015 года во всех регионах России установлен единый срок уплаты налогов – не позднее 1 октября текущего периода. Неполучение налогового уведомления не освобождает от уплаты штрафа, установленного законодательством.

Коротко: До недавнего времени налоговые платежи на недвижимость в предприятиях, находящихся на общем режиме налогообложения рассчитывались по остаточной стоимости, а организации-«упрощенцы» были освобождены от этого налога.

Как рассчитать налог на имущество?

Подробно

С 2014 года в законодательство внесены изменения и теперь существуют новые правила налогообложения недвижимости: на объекты, поименованные в опубликованных региональных перечнях имущества, налоговый платеж рассчитывается и уплачивается по кадастровой стоимости.

Видео:  Расчет налога на имущество на ЕНВД и УСН

Рассмотрим оба варианта вычислений.

Налогообложение имущества, не попавшего в «кадастровый» список и учитываемого в предприятиях применяющих ОСНО, по-прежнему производится из среднегодовой стоимости.Платежи осуществляют поквартально, перечисляют их в течение года авансами, а по его завершении делают окончательный расчет.

Пример расчета по остаточной стоимости

Машиностроительное производственное объединение учитывает силовое оборудование, износ которого ежемесячно составляет 15 300 руб. для расчета необходимы сведения об остаточной стоимости основных фондов, вычисляемой по формуле ПС – А, где ПС – первоначальная стоимость, А – амортизация основных средств, и составляет:

На 1 января – 563 800 руб.;
На 1 марта – 533 200 руб.

(548 500– 15 300);
На 1 апреля – 517 900 руб. (533 200 – 15 300).
Ставка налога – 2,2%

Формула исчисления налога – НБ * С/100, где НБ – налоговая база, С – ставка налога.

Налоговая база определяется, как средняя остаточная стоимость за квартал:

(563 800 + 548 500 + 533 200 + 517 900) / 4 = 540 850 руб.

Аванс за 1-й квартал = 540 850 * 2,2 / 100 /4 = 2 974,68 руб. По такому же принципу исчисляются последующие платежи.

Поскольку имущественный налог –региональный, то и контролируют его субъекты РФ. Для того, чтобы к объекту был применен кадастровый расчет, он должен находиться в перечне имущества, опубликованном на официальных сайтах до 1-го января. Если объект предприятия на УСН указан в списке, то рассчитывают платеж по кадастру, а в случае, если недвижимость «упрощенца» не отражена в перечне, то в отчетном году никаких выплат делать не нужно.

Максимальный размер ставки по кадастру- 2 %, при переходе на новый расчет в период с 2014 по 2016 годы он может быть снижен и устанавливается на региональном уровне. Например, в Москве в 2015 году размер ставки составляет 1,5 %. Она может быть еще ниже и зависит от категории объекта и территориальной принадлежности.

Пример расчета по кадастру

Московское предприятие находящееся упрощенной системе налогообложения владеет зданием кадастровой стоимостью 20 млн. руб. Формула, по которой рассчитывается налог на имущество– КС * С / 100, где КС – кадастровая стоимость, С – ставка налога.

Сумма авансового платежа за квартал составит 20 000 000 * 1,5 / 100 / 4 = 75 000  руб.

Поскольку кадастровая стоимость практически равна рыночной, то сумма налога будет существенно выше, чем та, что рассчитана по первому варианту. Поэтому собственникам следует внимательно сравнивать реальные характеристики объекта с указанными в перечне, а также учитывать другие нюансы, которые могут влиять на исчисление налогового платежа.

Петр Столыпин, 2015-06-26

Вопросы и ответы по теме

По материалу пока еще не задан ни один вопрос, у вас есть возможность сделать это первым



Сохраните статью в социальные сети:

Считаем налог на имущество по-новому

Новая глава Налогового кодекса — "Налог на имущество организаций" вступает в силу с 1 января 2004 г. Однако, чтобы это произошло, региональные власти должны издать соответствующий закон.

Это значит, что теперь окончательно установлено: налог на имущество — это региональный налог. То есть вводить его будут именно субъекты Российской Федерации. При этом региональные законы, которыми вводятся новые налоги, вступают в силу с 1 января года, следующего за годом их принятия, но не ранее чем через месяц после опубликования (п.1 ст.5 НК). Учитывая это, регионы должны принять свои законы о налоге на имущество до 1 декабря 2003 г. Если они не успеют этого сделать, то платить налог не нужно будет в течение всего 2004 г.

Отметим, что региональные власти не только должны ввести налог на имущество, но и определить отдельные его элементы. Например, они устанавливают конкретную ставку налога, определяют сроки его уплаты, вводят дополнительные льготы и т.д.

Что поменялось

Сейчас порядок расчета налога на имущество установлен Законом от 13 декабря 1991 г. N 2030-1 "О налоге на имущество предприятий". Этот документ прекращает свое действие с 1 января 2004 г. С этого же момента определять, как рассчитывать налог на имущество, будет гл.30 "Налог на имущество организаций" Налогового кодекса. Новая глава Кодекса существенно меняет порядок исчисления и уплаты налога на имущество. Основные изменения коснулись:

  • объекта налогообложения;
  • порядка определения налоговой базы;
  • ставок налога;
  • налоговых льгот;
  • порядка расчета налога по филиалам;
  • порядка и сроков уплаты налога.

При этом плательщики налога на имущество не поменялись. Как и прежде, к ним относятся российские фирмы, а также иностранные компании, которые работают на территории России через постоянные представительства или имеют здесь имущество (ст.373 НК).

Обратите внимание: не нужно платить налог на имущество упрощенцам, а также фирмам, переведенным на ЕНВД, в отношении имущества, используемого в такой деятельности. Это следует из ст.ст.346.11 и 346.26 Налогового кодекса.

Какое имущество облагается налогом

Серьезные изменения коснулись объекта налогообложения. Теперь налогом на имущество будут облагаться только основные средства фирмы, которые числятся на ее балансе. При этом неважно, находятся они в самой организации, переданы во временное владение, пользование, распоряжение, доверительное управление или внесены в качестве вклада в совместную деятельность (ст.374 НК). Исключением являются лишь земельные участки и другие объекты природопользования.

Таким образом, Налоговый кодекс устанавливает значительно меньший объект налогообложения. Ведь сейчас помимо основных средств налогом облагаются нематериальные активы, а также запасы и затраты.

Как посчитать налоговую базу

Налоговой базой по налогу на имущество по-прежнему будет среднегодовая стоимость имущества. Как и сейчас, она будет определяться исходя из остаточной стоимости основных средств по данным бухгалтерского учета. По тем основным средствам, по которым начисляется не амортизация, а износ (например, по объектам жилищного фонда), стоимость для исчисления налога будет браться за минусом износа (п.1 ст.375 НК).

Налоговым периодом по налогу на имущество является год, а отчетными — I квартал, полугодие и 9 месяцев (ст.379 НК). Таким образом, рассчитывать налог на имущество нужно ежеквартально.

Обратите внимание: региональные власти вообще вправе отказаться от отчетных периодов по налогу на имущество. В этом случае считать налог нужно будет только по итогам года.

Налоговые льготы

Перечень налоговых льгот приведен в ст.381 Налогового кодекса. Список их значительно сокращен. Многим фирмам, ранее освобожденным от налога на имущество, с нового года его придется платить. Так, потеряют освобождение от налога на имущество сельскохозяйственные предприятия.

В то же время пополнить перечень льготников могут региональные власти. Такое право им предоставлено ст.372 Налогового кодекса. А вот "урезать" налоговые льготы регионы не могут.

Как посчитать среднегодовую стоимость

Новый порядок расчета среднегодовой (или средней) стоимости отличается от действующих сейчас правил. Основное отличие состоит в том, что теперь для расчета будут браться не ежеквартальные, а ежемесячные данные об остаточной стоимости основных средств. В связи с этим меняется и порядок расчета. Среднегодовая стоимость имущества теперь определяется так.

Сначала нужно сложить остаточную стоимость основных средств на 1-е число каждого месяца квартала (полугодия, 9 месяцев, года) и на 1-е число месяца, следующего за этим периодом. Затем полученную сумму нужно разделить на количество месяцев в квартале (в полугодии, в 9 месяцах, в году), увеличенное на единицу, то есть соответственно на 4, 7, 10 или 13 месяцев.

Отметим, что такой порядок расчета позволяет определить среднегодовую стоимость имущества более точно. Однако величина налога при этом, как правило, практически не меняется.

Пример. ООО "Пассив" рассчитывает и платит в бюджет налог на имущество по итогам отчетных периодов. Остаточная стоимость основных средств, числящихся на балансе фирмы (остатки по счету 01 "Основные средства"), составляет:

  • на 1 января 2004 г. — 212 350 руб.;
  • на 1 февраля 2004 г. — 256 410 руб.;
  • на 1 марта 2004 г. — 250 900 руб.;
  • на 1 апреля 2004 г. — 301 560 руб.

Права на льготы по налогу на имущество фирма не имеет. Бухгалтер "Пассива" так рассчитал среднегодовую стоимость основных средств за I квартал 2004 г.:

(212 350 руб. + 256 410 руб. + 250 900 руб. + 301 560 руб.) : 4 = 255 305 руб.

Предположим, что расчет ведется по старым правилам. В этом случае среднегодовая стоимость была бы равна:

212 350 руб. : 2 + 301 560 руб.

: 2 = 256 955 руб.

Ставки налога

Ставки налога на имущество устанавливают региональные власти. Налоговый кодекс лишь ограничил их максимальный размер — не более 2,2 процента. При этом регионы вправе установить несколько ставок. Разные ставки могут быть предусмотрены для разных категорий налогоплательщиков, а также по видам основных средств.

Это значит, что, например, по зданиям может применяться одна ставка, а по оборудованию — другая и т.д. В этом случае среднегодовую стоимость придется рассчитывать отдельно по каждому виду имущества.

Пример. ЗАО "Актив" является малым предприятием. Общая ставка налога на имущество в регионе составляет 2,2 процента. При этом Налоговый кодекс никаких льгот по налогу на имущество для малых предприятий не устанавливает.

Однако региональный закон устанавливает для таких фирм пониженную ставку налога в размере 1,5 процента.

Именно по этой ставке "Актив" будет рассчитывать налог на имущество.

Авансовые платежи

Согласно Налоговому кодексу в течение года фирмы должны платить в бюджет авансовые платежи по налогу на имущество. Сумма авансового платежа, уплачиваемого за отчетный период, определяется по такой формуле:

Среднегодовая стоимость имущества за отчетный период x Ставка налога x 1/4 = Налог на имущество за отчетный период

Региональные власти вправе освобождать отдельные категории налогоплательщиков (например, те же малые предприятия) от уплаты авансовых платежей (п.6 ст.382 НК). Кроме того, напомним, что рассчитываться с бюджетом в течение года не придется в тех регионах, где вообще не будет установлен отчетный период.

Пример. Среднегодовая стоимость имущества ООО "Пассив" за I квартал 2004 г. составила 255 305 руб.

В регионе, где находится фирма, установлена ставка налога на имущество в размере 2,2 процента.

Налог на имущество: формула расчета

Таким образом, сумма авансового платежа за I квартал 2004 г. составит:

255 305 руб. x 2,2% x 1/4 = 1404 руб.

В учете фирмы в конце квартала была сделана такая проводка:

Дебет 91-2 Кредит 68 субсчет "Расчеты по налогу на имущество"

  • 1404 руб. — начислен налог на имущество за I квартал 2004 г.

Налог на имущество по филиалам

Глава 30 Налогового кодекса сохранила действующий порядок уплаты налога на имущество предприятиями, имеющими обособленные подразделения. Как и прежде, он будет уплачиваться не только по местонахождению самой фирмы, но и по местонахождению ее обособленных подразделений.

Кроме того, с нового года налог нужно будет платить также по местонахождению недвижимого имущества, если оно расположено отдельно от самой фирмы или ее обособленных подразделений.

Изменились и правила расчета налога на имущество для фирм, имеющих филиалы. Теперь налоговая база и налог будут исчисляться отдельно:

  • со стоимости основных средств головной фирмы (без учета филиалов и основных средств, расположенных в других местах);
  • со стоимости основных средств филиалов;
  • со стоимости основных средств, расположенных в других районах или регионах.

Пример. У ЗАО "Актив" есть филиал, который расположен в другом регионе России. На балансе фирмы числятся основные средства, среднегодовая стоимость которых за I квартал 2004 г. составила:

  • по головной фирме — 1 415 100 руб.;
  • по филиалу — 202 200 руб.

Ставка налога на имущество по местонахождению головного предприятия установлена в размере 2,2 процента, а по местонахождению филиала — 2 процента. В этом случае налог составит:

  • по местонахождению головной фирмы — 7783 руб. (1 415 100 руб. x 2,2% x 1/4);
  • по местонахождению филиала — 1011 руб. (202 200 руб. x 2% x 1/4).

Напомним, что согласно действующему порядку налог на имущество исчислялся в целом по фирме (с учетом имущества филиалов) и отдельно с имущества обособленных подразделений. Налог, который надо заплатить по местонахождению головной фирмы, равнялся разнице между суммой налога, исчисленной в целом по организации, и суммой налога, исчисленной по ее филиалам.

Расчет налога в простом товариществе

Имущество фирм может использоваться в совместной деятельности в рамках договора простого товарищества. В этом случае каждый участник договора должен исчислить налог в отношении имущества, переданного им для ведения совместной деятельности. Если же имущество приобретено или создано уже в процессе такой деятельности, то налог нужно посчитать пропорционально стоимости вкладов участников в общее дело.

При этом бухгалтер фирмы, ведущий учет общего имущества товарищей, обязан сообщить каждому участнику договора простого товарищества сведения:

  • об остаточной стоимости основных средств на 1-е число каждого месяца;
  • о доле каждого участника в общем имуществе товарищей.

Делать это нужно не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным.

О том, как вести учет в простом товариществе, читайте в сентябрьском номере "Расчета" на с. 84.

Порядок отчетности

Налоговый кодекс не устанавливает сроки уплаты налога на имущество и авансовых платежей по нему. Определить их должны региональные власти.

А вот сроки представления в налоговую расчетов по авансовым платежам и налоговых деклараций новая глава Кодекса определила. Расчеты по авансовым платежам нужно сдать не позднее 30-го числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом. Декларация представляется не позднее 30 марта года, следующего за отчетным (ст.386 НК).

Л.Бочкова

Эксперт АГ "Рада"


Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *