Налог с продажи участка

Налог с продажи участка

.

Главная » Налоги » Налог с продажи участка


Налог с продажи участка


Вернуться назад на Налог с продаж

Налог с продажи земельного участка уплачивается продавцом в соответствии с действующими нормами налогового законодательства. При продаже участка лицо получает ощутимую прибыль, которая ложится в основу расчета налога с продажи земельного участка.

Если физлицо продает земельный участок, то у него возникает обязанность уплатить налог на доходы физлиц согласно нормам главы 23 Налогового кодекса РФ. Для того чтобы действительно возникла обязанность уплаты НДФЛ, должно совпасть 2 условия: и лицо, владевшее участком, и сам участок должны подпадать под действие норм, регулирующих порядок уплаты НДФЛ.

Что касается налогоплательщиков, то ими могут быть как граждане РФ, так и иностранцы, а вот сам участок должен находиться на территории России.

В рамках НДФЛ налогоплательщики делятся на 2 категории, причем вне зависимости от гражданства разграничение происходит по времени пребывания на территории РФ и выглядит так:

• Резиденты — это те, кто проживает в РФ чуть больше полугода на протяжении 12 месяцев, а если точнее — более 183 дней. Выезд из страны для лечения или обучения на срок менее полугода не принимается во внимание.

• Те, кто пребывает в России в течение меньшего срока, резидентами не считаются.

Те и другие обязаны уплатить НДФЛ, если получили доход от продажи земли в России.

Важно: в соответствии с письмом ФНС РФ № ОА-3-17/4698@ само по себе нахождение гражданина России в стране менее 183 дней в течение календарного года не является основанием для утраты им статуса резидента. Этот вопрос решается в каждом случае индивидуально, в зависимости от наличия постоянного места жительства на территории РФ.

Ставка налога при продаже участка физическим лицом

Ставка НДФЛ установлена налоговым законодательством на уровне 13%. Но здесь есть исключения. Что касается продажи земельного участка, такая ставка применяется к налоговым резидентам, а лица, которые ими не являются, используют ставку 30%.

Получается, что если участок продали за 2 000 000 рублей и продавец не освобожден от обязательства уплатить НДФЛ, не имеет права ни на какие вычеты, то он должен будет заплатить 260 000 рублей (2 000 000 * 13%). А вот продавец-нерезидент заплатит уже 600 000 рублей (2 000 000 * 30%).

Получение денег от продажи недвижимости не всегда рассматривается как доход.

Если собственник владел участком более 3 лет, а затем продал его, то он освобождается от уплаты налога. Это правило закреплено в п. 17.1 ст. 217 НК РФ. До 01.01.2016 действовало именно такое правило, но теперь период владения объектом недвижимости, необходимый для освобождения от налога, увеличен до 5 лет. Так, по новым правилам для освобождения от уплаты НДФЛ необходимо быть собственником земельного участка более 5 лет.

Но если право собственности на участок было получено:

• по наследству или в дар от члена семьи или близкого родственника;

• при приватизации;

• в ходе исполнения договора пожизненного содержания с иждивением.

то продажу с последующим освобождением от уплаты налога с продажи земельного участка можно осуществлять по-прежнему по истечении 3 лет.

Нововведение распространяется на сделки, совершенные после 01.01.2016. При этом в расчет идет не дата подписания договора, а дата получения продавцом денег. Поэтому если договор был подписан в конце 2015 года, а деньги покупатель отдал уже в 2016 году, то налоговым периодом будет считаться 2016 год, и будет задействован механизм налогообложения с соответствующими изменениями.

Какие вычеты могут применяться при налогообложении продавцов земли?

Когда речь заходит о доходе от продажи земли, применяется имущественный вычет, регулируемый ст. 220 НК РФ. Если владелец не освобождается от уплаты НДФЛ после продажи участка, а это случается, когда он владел им менее 3 лет, а с 2016 года — менее 5 лет, то он может применить имущественный вычет в размере 1 000 000 рублей.

Механизм применения этого вычета выглядит так: сначала из суммы, полученной при продаже, вычитают размер вычета, а уже к оставшейся сумме применяют ставку налога.

При условии, что участок был продан за 2 000 000 рублей, налог составит:

(2 000 000 – 1 000 000) * 13% = 130 000 рублей.

Но вместо 1 000 000 рублей можно из дохода от продажи земли вычесть сумму, потраченную на приобретение этого участка. Такой вариант подходит только в том случае, если сумму затрат можно подтвердить документально. Ну и целесообразно его применять, если затраты на приобретение участка превышали 1 000 000 рублей.

При условии, что участок был продан за 2 000 000 рублей, а куплен за 1 750 000 рублей, налог составит:

(2 000 000 – 1 750 000) * 13% = 32 500 рублей

Последний вариант ощутимо выгоднее, но он не подходит для приватизированных, полученных в дар и по наследству участков.

Еще одна особенность имущественного вычета: если участок находился в совместной собственности, например, 3 человек, доли которых равны, а продан был по одному договору, то каждый из совладельцев получит право только на треть имущественного вычета. А вот если совладельцы продадут свои доли по отдельности, тогда каждый получит право применить вычет в размере 1 000 000 рублей.

Порядок декларирования и уплаты налога

Декларацию должны подавать лица, продавшие свой участок и не освобожденные от уплаты НДФЛ. Те владельцы участков, которые продавали землю, принадлежавшую им более 3 лет, подавать декларацию не обязаны. Но бывают ситуации, когда и им приходят уведомления об уплате налога. Тут просто нужно предоставить в налоговую документы, из которых видно, что они освобождены от уплаты налога.

Надо ли платить налог с продажи дачи и земельного участка

Для подачи декларации законом устанавливается граничный срок. Обычно ее подают после окончания налогового периода, т. е. календарного года, до 30 апреля следующего. По сути, у налогоплательщика есть 4 месяца, чтобы заявить о своих доходах.

Составляется декларация по специально утвержденной форме 3-НДФЛ. Здесь указывает размер полученного от продажи участка дохода и размер применяемого имущественного вычета. Расчет налогоплательщик проводит самостоятельно.

Вместе с декларацией налогоплательщик предоставляет в налоговую документы, которые подтверждают указанную в ней информацию, а именно:

• Чтобы подтвердить размер дохода, необходим договор купли-продажи.

• Если применяется вычет в размере суммы, уплаченной при покупке участка, то нужны еще и банковские выписки или расписка продавца о получении денег или другие аналогичные документы.

Необходимо иметь с собой оригиналы этих документов.

Исчисленную сумму налога следует заплатить до 15 июля. Иначе за каждый месяц просрочки будет насчитываться штраф в размере 20% от неуплаченной суммы. А вот штраф за неподачу декларации равен 5% от неуплаченной суммы за каждый месяц просрочки, но в любом случае не меньше 1 000 рублей.

Налог с продажи земельного участка уплачивается в бюджет продавцом с учетом имущественного вычета. Кроме того, продавец может быть вообще освобожден от уплаты налога, если продал участок, которым владел более 3 лет. Продавец обязан уведомить налоговую о полученном доходе, даже если сумма налога после применения вычета будет равна нулю.

Налог на имущество
Налог на имущество организаций
Налог на прибыль
Налог на прибыль организации
Налог на приз

Назад | | Вверх



©2009-2018 Центр управления финансами. Все права защищены. Публикация материалов
разрешается с обязательным указанием ссылки на сайт.

Велегурин Н.(17.11.2014 в 18:01:32)

Добрый день!

В соответствии с Налоговым кодексом РФ п. 17.1 Ст. 217:

"Доходы, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения) следующие:

доходы, получаемые физическими лицами, являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации, за соответствующий налоговый период от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков или земельных участков и долей в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика три года и более, а также при продаже иного имущества, находившегося в собственности налогоплательщика три года и более.

Положения настоящего пункта не распространяются на доходы, получаемые физическими лицами от продажи ценных бумаг, а также на доходы от продажи имущества, непосредственно используемого индивидуальными предпринимателями в предпринимательской деятельности…"

Соответственно, если земельный участок входит в данный перечент по всем условиям (более трех лет в собственности, Вы не занимаетесь предпринимательской деятельностью), тогда данная сделка налогом на доходы физических лиц не облагается.

Кроме этого, до 30 апреля следующего года, Вам необходимо подать налоговую декларацию
Согласно п. 2 Ч.

Я продал или собираюсь продать земельный участок

1 Ст. 228, а так же Ст. 229 Вы не обязаны подавать налоговую декларацию, но имеете право это сделать (лично, посетив налоговую инспекцию, либо через интернет на официальном сайте налоговых органов).

К сожалению налоговые органы также могут ошибаться и в случае не подачи Вами налоговой декларации, Вы можете обнаружить в следующем году в своем почтовом ящике письмо с требованием оплаты налогов за проданный участок. Чтобы небыло подобных инциндентов, лучше все таки подать декларацию. И инспекторам хорошо и Вы спокойны:)

Статья 228. Особенности исчисления налога в отношении отдельных видов доходов. Порядок уплаты налога

1. Исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят следующие категории налогоплательщиков:

1) физические лица — исходя из сумм вознаграждений, полученных от физических лиц и организаций, не являющихся налоговыми агентами, на основе заключенных трудовых договоров и договоров гражданско-правового характера, включая доходы по договорам найма или договорам аренды любого имущества;

2) физические лица — исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 настоящего Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению;

Статья 229. Налоговая декларация

1. Налоговая декларация представляется налогоплательщиками, указанными в статьях 227, 227.1 и 228 настоящего Кодекса.

Налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 настоящего Кодекса.

Налог с продажи земельного участка

Земельными участками владеют как юридические лица, так и физические лица. В данной статье мы рассмотрим продажу земельного участка, который принадлежит физическому лицу, который является налоговым резидентом Российской Федерации.

(Прим. Налоговый резидент – это лицо, фактически находящиеся на территории России не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев)

При продаже земельного участка физическому лицу необходимо самостоятельно предоставить в налоговый орган декларацию 3-НДФЛ, которая называется «Налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц». В указанной декларации указывается сумма полученного дохода от продажи земельного участка и налог, подлежащей к уплате в бюджет. Ставка налога составит 13% от продажной цены. Указанную декларацию предоставляют в налоговый орган не позднее 30 апреля, следующего года за годом продажи земельного участка. Срок уплаты  налога производится не позднее 15 июля в год предоставления декларации.

Читайте также статью ⇒ Договор купли-продажи земельного участка. Образец заполнения, бланк.

При продаже земельного участка налоговым кодексом предусмотрен имущественный вычет. Эта сумма, которая дает возможность физическому лицу уменьшить сумму налога от продажи земельного участка. Имущественный вычет, от продажи земельного участка, предоставляется в размере суммы от продажи земельного участка, но не более 1 000 000 рублей или суммы фактически произведенных и документально произведенных расходов на приобретение проданного земельного участка.

Пример 1: Иванов И.И. продал земельный участок, принадлежавший ему на правах собственности через один год владения им. Продажная цена составила 1 350 000 рублей. Ставка налога 13%. Документы на покупку участка не сохранились.

Уплата налога при продаже земельного участка

Иванов И.И. воспользовался предоставленным налоговым кодексом имущественным вычетом в размере 1 000 000 рублей. В суммарном выражении налог от продажи земельного участка составит 45 500 рублей (45 500=(1 350 000-1 000 000) *13/100). Указанную сумму  Иванов И.И. обязан заплатить в бюджетную систему Российской Федерации.

Налоговый кодекс Российской Федерации  также предоставил вычет при продаже земельного участка, в случае владения им более пяти лет. То есть, если лицо получает доходы от продажи имущества, находившегося в собственности более 5 лет, то это лицо освобождено от уплаты налога. В этом случае, полученный доход от продажи земельного участка налогом не облагается и налоговая декларация в налоговые органы не подается. Чтобы не возникало вопросов у налогового органа к вам по поводу продажи земельного участка, уплаты налога по нему, непредставление налоговой декларации, можно предоставить в налоговый орган письмо в произвольной форме, с приложением документов, свидетельствующих о праве владения земельным участком более пяти лет.

Пример 2: Воспользуемся условиями примера 1, изменим лишь срок владения земельным участком. Срок владения земельным участком составляет 5лет 5 месяцев на момент его продажи. Продажная цена-1 350 000 рублей. Ставка  налога 13%. В данном примере Иванов И.И. воспользовался вычетом от нахождения имущества в собственности и в суммарном выражении налог от продажи земельного участка отсутствует, так как срок владения земельным участком составляет более пяти лет.

Примечание: Срок собственности владения земельным участком более пяти лет применяется в отношении земельных участков, приобретенных в собственность после 01 января 2016 года. Если имущество приобретено до 01 января 2016 года, вычет предоставляется по старым правилам, срок собственности владения земельным участком составляет более трех лет.

Существует и ряд других преимуществ для физического лица при продаже земельного участка.

Вид продаваемого имущества Срок нахождения имущества в собственности Размер вычета
-Земельные участки Менее 3 лет, если право собственности получено:

-в порядке наследования или по договору дарения от члена семьи, близкого родственника

-приватизация

-плательщик ренты

Менее 5 лет в остальных случаях

Сумма от продажи земельного участка, но не более 1 000 000 рублей

или

сумма фактически произведенных и документально произведенных расходов на приобретение проданного земельного участка.

 

Итак, вы продали земельный участок, что Вам делать?

  1. Владели участком более пяти лет или ровно пять лет.

Вам, независимо от суммы продажи подавать налоговую декларацию не надо.

Сумма налога от продажи земельного участка отсутствует.

Владели участком менее пяти лет.

Вам, необходимо подать налоговую декларацию в налоговый орган до 30 апреля следующего за годом продажи земельного участка. Произвести оплату налога до 15 июля.

  1. Продали земельный участок более чем за 1 000 000 рублей.

Вы можете уменьшить сумму от продажи земельного участка на вычет в размере 1 000 000 рублей.

Продали земельный участок менее чем за 1 000 000 рублей вычет применяется на всю суммы от продажи.

  1. Ваши расходы более 1 000 000 рублей

Если Ваши расходы на покупку земельного участка более 1 000 000 рублей и это Вы можете подтвердить это документально, то Вам выгоднее использовать этот способ, чем способ  №2. Ваш налог составит 13% от суммы как разность от цены от продажи земельного участка и ценой покупки  земельного участка. Если Ваши расходы на покупку земельного участка были выше, чем продажная цена, то Ваш налог к уплате будет равен нулю.

Если Ваши расходы более 1000000 рублей, но Вы не можете подтвердить их документально, то лучше использовать расчет налога по способу №2.

Что касается подтверждающих документов как расходы на покупку земельного участка, это как правило, договор купли-продажи земельного участка, платежный документ, расписка от продавца и аналогичные им документы.

Оцените качество статьи. Мы хотим стать лучше для вас:

Вы можете получить ответ на свой вопрос позвонив по номерам ⇓

Консультация бесплатная

Москва, Московская область звоните: +7 (499) 703-47-98

Звонок в один клик

Санкт-Петербург, Ленинградская область звоните: +7(812) 309-13-76

Звонок в один клик

Поиск Лекций


Убытки от реализации земельных участков

Ситуация: можно ли в целях расчета налога на прибыль перенести на будущее убыток от реализации земельного участка (права на земельный участок)

Да, можно.

При этом порядок переноса убытка зависит от того, когда был заключен договор о приобретении земельного участка, и от того, кому участок принадлежал до его приобретения.

Если земельный участок находился в государственной (муниципальной) собственности и был приобретен по договору, заключенному в период с 1 января 2007 года по 31 декабря 2011 года, расходы на приобретение участка учитываются в соответствии с положениями статьи 264.1 Налогового кодекса РФ (п. 1 ст. 283 НК РФ). Согласно этой статье убыток, полученный при реализации права на земельный участок, организация должна включить в состав прочих расходов. Сделать это можно одним из двух способов:

1. Если организация признает расходы на покупку земли равномерно в течение срока, установленного в учетной политике, убытки списывайте равномерно в течение этого срока.

2. Если организация признает расходы на покупку земли в процентах от налоговой базы предыдущего налогового периода, убытки списывайте равномерно в течение фактического срока владения участком.

Это следует из подпункта 3 пункта 5 статьи 264.1 Налогового кодекса РФ и подтверждается письмами Минфина России от 31 октября 2007 г. № 03-03-06/1/752 и от 8 мая 2007 г. № 03-03-05/111 (доведено до налоговых инспекций письмом ФНС России от 13 июля 2007 г. № ХС-6-02/558).

Для расчета убытка используйте формулу:

Убыток от реализации права на земельный участок = Цена реализации права на земельный участок Расходы организации на приобретение права на земельный учсток (за вычетом расходов, учтенных при расчете налога на прибыль до момента реализации данного права)

Это следует из подпункта 2 пункта 5 статьи 264.1 Налогового кодекса РФ.

Пример переноса на будущее убытка от реализации права на земельный участок. Расходы на приобретение земельного участка организация списывает равномерно в течение срока, который она определяет самостоятельно

В январе 2011 года ООО «Альфа» приобрело земельный участок, находящийся в государственной собственности, за 1 000 000 руб. В соответствии с учетной политикой при расчете налога на прибыль эти затраты учитываются равными долями в течение 10 лет. Годовая сумма расходов, которая уменьшает налогооблагаемую прибыль в течение этого периода, составляет 100 000 руб. (1 000 000 руб. : 10 лет).

В январе 2012 года организация продала приобретенный участок за 600 000 руб. В результате реализации «Альфа» получила убыток в размере 300 000 руб. (600 000 руб. – (1 000 000 руб. – 100 000 руб.)). Период, в течение которого организация должна равномерно списывать этот убыток при расчете налога на прибыль, составляет 10 лет. Ежегодно в течение 2012–2021 годов бухгалтер организации будет включать в расходы по 30 000 руб. убытка (300 000 руб. : 10 лет).

Пример переноса на будущее убытка от реализации права на земельный участок. Расходы на приобретение земельного участка организация списывает ежегодно в размере до 30 процентов налоговой базы по налогу на прибыль за предыдущий год. Период списания расходов организация определяет самостоятельно

В январе 2011 года ООО «Альфа» приобрело земельный участок, находящийся в государственной собственности, за 1 050 000 руб. В соответствии с учетной политикой при расчете налога на прибыль эти затраты учитываются ежегодно в размере до 30 процентов налоговой базы по налогу за предыдущий год в течение 5 лет.

В 2010 году налоговая база по налогу на прибыль составила 700 000 руб. Годовая сумма расходов, которая может уменьшить налогооблагаемую прибыль в течение 2011 года, составляет 210 000 руб. (700 000 руб. × 30%). По итогам 2011 года организация получила прибыль.

В январе 2013 года организация продала приобретенный участок за 640 000 руб. В результате реализации «Альфа» получила убыток в размере 200 000 руб. (640 000 руб. – (1 050 000 руб. – 210 000 руб.)).

Период, в течение которого организация должна равномерно списывать этот убыток при расчете налога на прибыль, составляет 2 года (фактический срок владения земельным участком). Ежегодно в течение 2013–2014 годов бухгалтер организации включал в расходы по 100 000 руб. убытка (200 000 руб. : 2 года).

Если земельный участок находился в государственной (муниципальной) собственности и был приобретен по договору, заключенному до 1 января 2007 года или после 31 декабря 2011 года, положения статьи 264.1 Налогового кодекса РФ не применяются (п. 5 ст. 5 Закона от 30 декабря 2006 г. № 268-ФЗ).

Не применяются эти положения и в тех случаях, если до приобретения земельный участок был в собственности какой-либо организации или гражданина. Поскольку нормы этой статьи распространяются только на государственную (муниципальную) собственность.

В таких случаях организация вправе учесть расходы по приобретению земельного участка только при его реализации (подп. 2 п. 1 ст. 268 НК РФ, письмо Минфина России от 22 апреля 2010 г. № 03-03-06/1/282).

При этом если земельный участок реализован с убытком, то организация может уменьшить налоговую базу текущего налогового периода на всю сумму полученного убытка.

Неперенесенную часть убытка организация вправе учитывать при расчете налога на прибыль целиком или частично в течение десяти лет, следующих за тем налоговым периодом, в котором получен этот убыток.

Такой порядок предусмотрен пунктами 1, 2 статьи 283 Налогового кодекса РФ. Аналогичные разъяснения содержатся в письме ФНС России от 9 июля 2010 г. № ШС-37-3/6383.

Ситуация: как в декларации по налогу на прибыль отразить убыток от реализации права на земельный участок

В декларации по налогу на прибыль доходы и расходы, а также убыток, связанный с реализацией права на земельный участок, отражаются по отдельным строкам 240–260 приложения 3 к листу 02 декларации по налогу на прибыль.

По строке 240 укажите цену реализации права на земельный участок, по строке 250 – невозмещаемые затраты на его приобретение, а по строке 260 – убыток от реализации права на земельный участок. Убыток определяйте по каждому земельному участку отдельно.

Такие правила установлены в пункте 8.5 Порядка, утвержденного приказом ФНС России от 19 октября 2016 г. № ММВ-7-3/572.

Данные, приведенные в строках 240–260, перенесите в состав суммарных показателей соответственно по строкам 340 и 360 приложения 3 к листу 02.

При заполнении декларации по налогу на прибыль суммы убытков, которые не уменьшают налоговую базу отчетного периода, должны быть восстановлены. Для этого в листе 02 предусмотрена строка 050, показатель которой увеличивает налогооблагаемую прибыль отчетного периода. В эту строку переносится значение строки 360 приложения 3 к листу 02. В расчет итогового финансового результата деятельности организации (строка 060 листа 02) этот показатель включается со знаком плюс.

Показатель строки 340 приложения 3 к листу 02, включающий в себя доход от реализации права на земельный участок, перенесите в строку 030 приложения 1 к листу 02. Тем самым налогооблагаемая прибыль отчетного периода увеличится.

Невозмещенные затраты, связанные с приобретением права на земельный участок (строка 350 приложения 3 к листу 02), включите в состав текущих расходов (строки 080 и 130 приложения 2 к листу 02). На эту сумму уменьшите налоговую базу отчетного периода (строка 030 листа 02).

Убыток от реализации права на земельный участок, который уменьшает налоговую базу отчетного периода, отразите сначала по строке 110 приложения 2 к листу 02, а затем (в составе суммарных показателей) – по строке 130 приложения 2 к листу 02 и строке 030 листа 02.

Такие правила следуют из положений пунктов 5.2, 8.6, 8.8 Порядка, утвержденного приказом ФНС России от 19 октября 2016 г. № ММВ-7-3/572.

Пример отражения в декларации по налогу на прибыль доходов и расходов, связанных с реализацией прав на земельный участок. От реализации прав на земельный участок получен убыток. Организация отчитывается по налогу на прибыль ежеквартально

В декабре 2011 года ООО «Альфа» приобрело земельный участок, находящийся в государственной собственности, за 70 000 руб. В соответствии с учетной политикой при расчете налога на прибыль эти затраты учитываются равными долями в течение 5 лет.

Годовая сумма расходов, которая уменьшает налогооблагаемую прибыль, составляет 14 000 руб. (70 000 руб. : 5 лет).

В декабре 2012 года организация продала приобретенный участок за 40 000 руб. На момент продажи участка сумма невозмещенных расходов, связанных с его приобретением, составила 56 000 руб. (70 000 руб. – 14 000 руб.).

В результате реализации «Альфа» получила убыток в размере 16 000 руб. (40 000 руб.

Как рассчитать налог с продажи земельного участка?

– (70 000 руб. – 14 000 руб.)). Период, в течение которого организация должна списывать этот убыток, составляет пять лет (период признания расходов). Ежегодно начиная с 2013 года бухгалтер организации включает в расходы по 3200 руб. (16 000 руб. : 5 лет).

Выручка «Альфы» от реализации продукции за 2012 год составила 1 500 000 руб. Расходы, связанные с производством и реализацией (без учета расходов на приобретение земельного участка), – 500 000 руб. Из них 400 000 руб. – прямые расходы, 100 000 руб. – косвенные.

В декларации по налогу на прибыль за 2012 год перечисленные доходы и расходы отражены следующим образом.

Приложение 3 к листу 02 «Расчет суммы расходов по операциям, финансовые результаты по которым учитываются при налогообложении прибыли с учетом положений статей 264.1, 268, 275.1, 276, 279, 323 НК (за исключением отраженных в листе 05)»

Показатели Код строки Сумма (руб.)
   
Цена реализации права на земельный участок 40 000
Сумма не возмещенных налогоплательщику затрат, связанных с приобретением права на земельный участок 56 000
Убыток от реализации права на земельный участок 16 000
Итого выручка от реализации по операциям, отраженным в приложении 3 к листу 02 (сумма строк 030, 100, 110, 180, (210–211), 240 прил. 3 к листу 02) 40 000
Итого расходы по операциям, отраженным в приложении 3 к листу 02 (сумма строк 040, 120, 130, 190, (220–221), 250 прил. 3 к листу 02) 56 000
Убытки по операциям, отраженным в приложении 3 к листу 02 (сумма строк 060, 150, 160, 201, 230, 260 прил. 3 к листу 02) 16 000

Приложение 2 к листу 02 «Расходы, связанные с производством и реализацией, внереализационные расходы и убытки, приравниваемые к внереализационным расходам»

Показатели Код строки Сумма (руб.)
Прямые расходы, относящиеся к реализованным товарам, работам, услугам 400 000
   
Косвенные расходы – всего, в том числе: 114 000
   
расходы на приобретение права на земельные участки, указанные в пунктах 1 и 2 ст. 264.1 НК, признаваемые расходами отчетного (налогового) периода, – всего, из них при признании расходов: 14 000
в течение срока, определенного налогоплательщиком (но не менее 5 лет) 14 000
   
Расходы по операциям, отраженным в приложении 3 к листу 02 (стр. 350 прил. 3 к листу 02) 56 000
   
Итого признанных расходов (сумма строк 010, 020, 040, 059–070, 080–120) 570 000

Приложение 1 к листу 02 «Доходы от реализации и внереализационные доходы»

Показатели Код строки Сумма (руб.)
Выручка от реализации – всего, в том числе: 1 500 000
выручка от реализации товаров (работ, услуг) собственного производства 1 500 000
   
Выручка от реализации по операциям, отраженным в приложении 3 к листу 02 (стр. 340 прил. 3 к листу 02) 40 000
Итого доходов от реализации (стр. 010 + стр. 020 + стр. 023 + стр. 030) 1 540 000
   

Лист 02 «Расчет налога на прибыль организаций»

Показатели Код строки Сумма (руб.)
Доходы от реализации (стр. 040 прил. 1 к листу 02) 1 540 000
   
Расходы, уменьшающие сумму доходов от реализации (стр. 130 прил. 2 к листу 02) 570 000
   
Убытки (стр. 360 прил. 3 к листу 02) 16 000
Итого прибыль (убыток) (стр. 010 + стр. 020 – стр. 030 – стр. 040 + стр. 050) 986 000
   
Налоговая база (стр. 060 – стр. 070 – стр. 080 – стр. 090 + стр. 100 листов 05 + стр. 530 листа 06) 986 000
   
Налоговая база для исчисления налога (стр. 100 – стр. 110) 986 000
   
Сумма исчисленного налога на прибыль – всего 197 200
   

Сумма убытка от реализации права на земельный участок, которую можно учесть при расчете налога на прибыль в 2013 году, составляет 3200 руб.

В налоговой декларации за 2013 год эта сумма отражена следующим образом.

Приложение 2 к листу 02 «Расходы, связанные с производством и реализацией, внереализационные расходы и убытки, приравниваемые к внереализационным расходам»

Показатели Код строки Сумма (руб.)
   
Сумма убытка от реализации права на земельный участок, относящаяся к расходам текущего отчетного (налогового) периода
   
Итого признанных расходов (сумма строк 010, 020, 040, 059–070, 080–120)
   

Лист 02 «Расчет налога на прибыль организаций»

Показатели Код строки Сумма (руб.)
   
Расходы, уменьшающие сумму доходов от реализации (стр. 130 прил. 2 к листу 02)
   

Бухучет

В бухучете сумма убытка признается единовременно (Инструкция к плану счетов). Из-за того что для целей налогообложения убыток будет учтен в следующих отчетных периодах, в бухучете образуются вычитаемые временные разницы (п. 11 ПБУ 18/02). Они приведут к формированию отложенного налогового актива (п. 17 ПБУ 18/02).

По мере списания убытка в налоговом учете сумма отложенного налогового актива будет погашаться. Окончательно он погасится, когда весь убыток будет учтен при налогообложении прибыли. Если по каким-либо причинам организация не сможет учесть весь убыток, в бухучете непогашенный остаток отложенного налогового актива нужно будет списать (п. 17 ПБУ 18/02, письмо Минфина России от 14 сентября 2005 г. № 07-05-06/243). Это отразите проводкой:

Дебет 99 Кредит 09
– списан непогашенный отложенный налоговый актив.

Пример отражения в бухучете и при налогообложении убытка прошлых лет, переносимого на будущее

По результатам работы за девять месяцев 2017 года в налоговом учете ООО «Альфа» отражена прибыль. В целом за 2017 год у организации сложился убыток в размере 90 000 руб.

В декабре 2017 года бухгалтер сделал проводку:

Дебет 09 Кредит 68 субсчет «Расчеты по налогу на прибыль»
– 18 000 руб. (90 000 руб. × 20%) – отражен отложенный налоговый актив.

В I квартале 2018 года организация получила прибыль в размере 140 000 руб. Эту прибыль бухгалтер «Альфы» уменьшает за счет убытка, сложившегося в 2017 году, на 70 000 руб. При этом часть отложенного налогового актива он погашает проводкой:

Дебет 68 субсчет «Расчеты по налогу на прибыль» Кредит 09
– 14 000 руб. (70 000 руб. × 20%) – погашена часть отложенного налогового актива.

Оставшаяся часть убытка в размере 20 000 руб. уменьшит налоговую базу по налогу на прибыль в следующих отчетных (налоговых) периодах. Тогда же будет погашена оставшаяся часть отложенного налогового актива в размере 4000 руб. (18 000 руб. – 14 000 руб.).

Документы, подтверждающие объем понесенного убытка, храните в течение всего срока, пока будете уменьшать прибыль на сумму этого убытка (п. 4 ст. 283 НК РФ). После того как вся сумма убытка будет погашена, документы, подтверждающие его формирование, храните еще в течение четырех лет (подп. 8 п. 1 ст. 23 НК РФ).

©2015-2018 poisk-ru.ru
Все права принадлежать их авторам. Данный сайт не претендует на авторства, а предоставляет бесплатное использование.
Нарушение авторских прав и Нарушение персональных данных

Оглавление:

Какой налог платиться с продажи земельного участка физическим лицом и как его рассчитать?

С покупателя налог не взимается. Более того – при покупке земли предоставляется имущественный вычет, то есть возвращение части суммы от покупки . Для того, чтобы уточнить необходимость выплаты налога или возможности освобождения от него, следует подойти в местное отделение налоговой инспекции и узнать у консультанта общего отдела требования, которые предъявляются к продавцу земельного участка.

Облагается ли налогом продажа земельного участка

Речь идет о документально подтвержденных расходах. Данный налоговый вычет предоставляется по выбору налогоплательщика при подаче налоговой декларации. Если проданный объект недвижимости находился в собственности продающей стороны три года и больше, то от уплаты налога на доход от продажи продающая сторона освобождается полностью, независимо от того представлена эта сторона индивидуальным собственником или совладельцами – дольщиками.

Без исключений. Стоит также отметить следующий факт: налог при продаже дома и земельного участка (либо просто участка) будет называться подоходным. Правда, есть здесь свои особенности.

Какие именно? Например, в первую очередь нужно обратить внимание на самого плательщика.

Налог после продажи земельного участка платится только собственником. А точнее тем, кто после сделки получил доход.

Покупатель этой выплатой не облагается ни в коей мере.

Налогообложение прибыли с продажи участка земли

Владелец имущества при продаже его обязан выплачивать налог с полученной в результате операции прибыли. Налог на прибыль с продажи земельного участка начисляется тогда, если в собственность продавец получил имущество менее 3 лет назад.

  1. если недвижимость переходит по дарственной, датой вступления в права собственности считается день ее составления.
  2. когда собственник становится таковым после покупки участка или его обмена, то датой начала владения принято считать момент госрегистрации в Росреестре;
  3. если недвижимость переходит наследнику по завещанию, моментом начала владения считается день смерти прежнего собственника, причем неважно, через какой промежуток времени наследник оформил госрегистрацию прав;

Прибыль, полученная в результате сделки, облагается НДФЛ – подоходным налогом.

Налог с продажи земельного участка: что изменилось с 2018 года

Уплачивать налог при продаже земельного участка или дачи должны физические лица, являющиеся собственниками этого недвижимого имущества в течение менее чем пяти лет.

Однако для некоторых категорий собственников земельных участков этот срок снижен до трех лет. К таким лицам относятся: собственники приватизированных участков; собственники участков, полученных вследствие выполнения обязательства по договору пожизненного содержания с иждивением; собственники участков, полученных в результате дарения или наследования от близкого члена семьи.

В частности не облагается только 1 млн. руб. или из доходов можно исключить документально подтвержденные расходы.

Разница будет подлежать налогообложению. Например, участок продается за 1,5 млн. руб. Приобретен был ранее за 700 тыс.

Налогоплательщик вправе сам выбрать какой вычет получить. Конечно выгодно применить 1 млн.

Значит с разницы — 500 тыс. надо буде заплатить НДФЛ: 500000х13%=65000 руб.

Что касается цены, то надо понимать — при сделке должны применяться рыночные цены (см.

Какой налог платится на продажу дома с земельным участком в 2018 году

ст.40 НК РФ)

Уплата налога при продаже земельного участка

Полученная в результате сделки прибыль облагается подоходным налогом НДФЛ. Используется при этом ставка 13% для каждого владельца, если осуществляется продажа земельного участка в собственности менее 3 лет в 2018 году.

Налоговый вычет. Его механизм использования позволит уменьшить сумму сбора на млн рублей или меньше. Обычно, по налогу базой служит стоимость земли, которая указана в тексте договора продажи или обмена.

Какой налог с продажи земельного участка для физлиц?

В рамках НДФЛ налогоплательщики делятся на 2 категории, причем вне зависимости от гражданства разграничение происходит по времени пребывания на территории РФ и выглядит так: Резиденты — это те, кто проживает в РФ чуть больше полугода на протяжении 12 месяцев, а если точнее — более 183 дней.

Выезд из страны для лечения или обучения на срок менее полугода не принимается во внимание.

Те, кто пребывает в России в течение меньшего срока, резидентами не считаются.


Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *