Списание дебиторской задолженности проводки

Списание дебиторской задолженности проводки

Содержание

Списание дебиторской, кредиторской задолженности

В настоящей статье мы рассмотрим порядок списания сомнительной (безнадежной) дебиторской и кредиторской задолженности, выявленной в результате инвентаризации расчетов в бухгалтерском учете организации, определим типовые бухгалтерские проводки.

Списание просроченной задолженности. Правовые основы

По результатам инвентаризации расчетов выявляются сомнительные и безнадежные долги покупателей, заказчиков, персонала перед организацией.

Согласно п. 70 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ в бухгалтерском учете сомнительным долгом признается дебиторская задолженность организации, которая не погашена в сроки, установленные договором, и не обеспечена соответствующими гарантиями. Таким образом, по результатам инвентаризации дебиторская (кредиторская) задолженность по каждому обязательству в соответствии с условиями заключенных договоров и с учетом срока погашения может быть классифицирована следующим образом:

  • задолженность, по которой срок погашения еще не наступил;
  • задолженность, по которой срок погашения уже прошел.

Кроме того, по просроченной дебиторской и кредиторской задолженности определяется срок ее исковой давности, и устанавливаются обстоятельства, прерывающие данный срок.

Согласно ст. 196 ГК РФ установлен общий срок исковой давности — три года. При этом срок, исчисляемый годами, истекает в соответствующие месяц и число последнего года срока (ст. 192 ГК РФ). Согласно ст. 200 ГК РФ течение срока исковой давности начинается со дня, когда лицо узнало или должно было узнать о нарушении своего права. И прерывается, согласно ст. 203 ГК РФ при предъявлении иска в установленном порядке, а также при совершении обязанным лицом действий, свидетельствующих о признании долга (например, подписания акта сверки, соглашения о реструктуризации и т.д.). После перерыва течение срока исковой давности начинается заново и время, истекшее до перерыва, не засчитывается в новый срок.

Если организация создала резерв по сомнительным долгам, то суммы списываемой задолженности относятся на счет средств резерва сомнительных долгов иначе — на финансовые результаты.

Признание дебиторской задолженности убытком из-за неплатежеспособности должника не является аннулированием задолженности. Списанная дебиторская задолженность должна учитываться в течение пяти лет на забалансовом счете 007 «Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов» с целью контроля за изменением имущественного положения должника. Аналитический учет по счету 007 ведется по каждому контрагенту, чья задолженность списана в убыток, и каждому списанному в убыток долгу.

Списание дебиторской задолженности. Типовые проводки

С помощью приведенных ниже типовых проводок отражаются результаты инвентаризации расчетов с дебиторами в бухгалтерском учете организации.

Счет Дт Счет Кт Описание проводки Сумма проводки Документ-основание
Порядок отражения инвентаризации расчетов с дебиторами в случае, если в организации создан резерв по сомнительным долгам
63 62 Отражаем списание дебиторской задолженности при наличии в организации резерва по сомнительным долгам Сумма списанной задолженности Бухгалтерская справка-расчет
Акт сверки с контрагентом
007 Отражаем списанную дебиторскую задолженность на забалансовом счете для дальнейшего контроля Сумма списанной задолженности Бухгалтерская справка-расчет
Акт сверки с контрагентом
Порядок отражения инвентаризации расчетов с дебиторами в случае, когда резерва по сомнительным долгам нет
91.2 62 Отражаем списание дебиторской задолженности при отсутствии в организации резерва по сомнительным долгам Сумма списанной задолженности Бухгалтерская справка-расчет
Акт сверки с контрагентом
007 Отражаем списанную дебиторскую задолженность на забалансовом счете для дальнейшего контроля Сумма списанной задолженности Бухгалтерская справка-расчет
Акт сверки с контрагентом
Порядок отражения сумм, поступивших в порядке взыскания ранее списанной в убыток задолженности
51 91.1 Отражаем поступление взысканной задолженности на расчетный счет Сумма взысканной задолженности Банковская выписка
007 Списываем поступившую сумму задолженности с забалансового счета Сумма взысканной задолженности Бухгалтерская справка-расчет

Список счетов, участвующих в бухгалтерских проводках:

  • 007 — Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов
  • 51 — Расчетные счета
  • 62 — Расчеты с покупателями и заказчиками
  • 63 — Резервы по сомнительным долгам
  • 91 — Прочие доходы и расходы
  • 91.1 — Прочие доходы
  • 91.2 — Прочие расходы

Списание просроченной дебиторской задолженности

Предыдущая78910111213141516171819202122Следующая

Дебиторская задолженность, по которой срок исковой давности истек, другие долги, нереальные для взыскания, списываются по каждому обязательству на основании данных проведенной инвентаризации, письменного обоснования и приказа (распоряжения) руководителя организации и относятся соответственно на счет средств резерва сомнительных долгов либо на финансовые результаты у коммерческой организации, если в период, предшествующий отчетному, суммы этих долгов не резервировались, или на увеличение расходов у некоммерческой организации.

Списание долга в убыток вследствие неплатежеспособности должника не является аннулированием задолженности. Эта задолженность должна отражаться за бухгалтерским балансом в течение пяти лет с момента списания для наблюдения за возможностью ее взыскания в случае изменения имущественного положения должника (п. 77 Положения по ведению бухгалтерского учета).

Для обобщения информации о состоянии дебиторской задолженности, списанной в убыток вследствие неплатежеспособности должников, предназначен счет 007 «Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов» (Инструкция по применению Плана счетов. Счет 007 «Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов»).

В соответствии с п. 11 ПБУ 10/99 суммы дебиторской задолженности, по которой истек срок исковой давности, других долгов, нереальных для взыскания, включаются в состав прочих расходов.

Организация может создавать резервы сомнительных долгов по расчетам с другими организациями и гражданами за продукцию, товары, работы и услуги с отнесением сумм резервов на финансовые результаты организации.

Если до конца отчетного года, следующего за годом создания резерва сомнительных долгов, этот резерв в какой-либо части не будет использован, то неизрасходованные суммы присоединяются при составлении бухгалтерского баланса на конец отчетного года к финансовым результатам (п. 70 Положения по ведению бухгалтерского учета).

На сумму создаваемых резервов делаются записи по дебету счета 91 «Прочие доходы и расходы» и кредиту счета 63 «Резервы по сомнительным долгам». При списании невостребованных долгов, ранее признанных организацией сомнительными, записи производятся по дебету счета 63 «Резервы по сомнительным долгам» в корреспонденции с соответствующими счетами учета расчетов с дебиторами. Присоединение неиспользованных сумм резервов по сомнительным долгам к прибыли отчетного периода, следующего за периодом их создания, отражается по дебету счета 63 «Резервы по сомнительным долгам» и кредиту счета 91 «Прочие доходы и расходы» (Инструкция по применению Плана счетов. Счет 63 «Резервы по сомнительным долгам»).

 

Пример 7.4

В ходе инвентаризации дебиторской задолженности выяснилось, что на балансе организации числится дебиторская задолженность на сумму 22 800 руб., возникшая по договору поставки про­дукции, срок исковой давности по которой истек. Организация списывает неистребованную дебиторскую задолженность. Резерв сомнительных долгов по этой задолженности не создавался.

Составим бухгалтерские проводки:

Дебет 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет 2 «Прочие расходы» Кредит 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»

— на сумму дебиторской задолженности с истекшим сроком исковой давности — 22 800 руб.;

Дебет 007 «Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов»

— на сумму списанной дебиторской задолженности — 22 800 руб.

 

Пример 7.5

На основе результатов проведенной инвентаризации создан резерв сомнительных долгов в отношении дебиторской задолженности за поставленную продукцию на сумму 30 000 руб.

В следующем отчетном периоде в связи с истечением срока исковой давности дебиторская задолженность списывается с баланса.

Составим бухгалтерские проводки:

создание резерва:

Дебет 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет 2 «Прочие расходы» Кредит 63 «Резервы по сомнительным долгам»

— на сумму создаваемого резерва — 30 000 руб.;

списание дебиторской задолженности по истечении срока исковой давности:

Дебет 63 «Резервы по сомнительным долгам» Кредит 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»

— на сумму дебиторской задолженности с истекшим сроком исковой давности — 30 000 руб.;

Дебет 007 «Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов»

— на сумму списанной дебиторской задолженности — 30 000 руб.

На суммы, поступившие в порядке взыскания ранее списанной в убыток задолженности, дебетуются счета 50 «Касса», 51 «Расчетные счета» или 52 «Валютные счета» в корреспонденции со счетом 91 «Прочие доходы и расходы». Одновременно на указанные суммы кредитуется забалансовый счет 007 «Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов» (Инструкция по применению Плана счетов. Счет 007 «Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов»).

 

Пример 7.6

На расчетный счет организации поступили денежные средства в сумме 30 000 руб. в счет погашения дебиторской задолженности, ранее списанной в убыток (пример 7.5).

Составим бухгалтерские проводки:

Дебет 51 «Расчетные счета» Кредит 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет 1 «Прочие доходы»

— на сумму поступивших денежных средств — 30 000 руб.;

Кредит 007 «Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов»

— на сумму списанной ранее задолженности, числящейся на счете 007 «Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов», — 30 000 руб.

 

 

РАСЧЕТЫ С ПОСТАВЩИКАМИ И ПОДРЯДЧИКАМИ

Для обобщения информации о расчетах с поставщиками и подрядчиками предназначен счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками».

Все операции, связанные с расчетами за приобретенные материальные ценности, принятые работы или потребленные услуги, отражаются на счете 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» независимо от времени оплаты.

Счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» кредитуется на стоимость принимаемых к бухгалтерскому учету товарно-материальных ценностей, работ, услуг в корреспонденции со счетами учета этих ценностей (либо счета 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей») или счетов учета соответствующих затрат. За услуги по доставке материальных ценностей (товаров), а также по переработке материалов на стороне записи по кредиту счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» производятся в корреспонденции со счетами учета производственных запасов, товаров, затрат на производство и т. п. (Инструкция по применению Плана счетов. Счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»).

 

Учет расчетов за приобретенное имущество (принятые работы, потребленные услуги)

Пример 7.7

Организация приняла к оплате счет поставщика за выполненные работы по ремонту основных средств, используемых в основном производстве. Стоимость работ — 18 880 руб. (в том числе НДС — 2880 руб.). Счет поставщика оплачен.

Составим бухгалтерские проводки:

акцептован счет поставщика:

Дебет 20 «Основное производство» Кредит 60 «Расчеты с постав­щиками и подрядчиками»

— на сумму стоимости ремонтных работ — 16 000 руб.

(18 880 руб. — 2880 руб.);

Дебет 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» Кредит 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»

— на сумму НДС — 2880 руб.;

Дебет 68 «Расчеты по налогам и сборам» Кредит 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям»

— на сумму НДС, подлежащего вычету, — 2880 руб.; оплачен счет поставщика:

Дебет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» Кредит 51 «Расчетные счета»

— на сумму денежных средств, перечисленных ремонтной организации в оплату счета, — 18 880 руб.

 

Учет авансов выданных

Пример 7.8

Организация приобретает партию товаров на сумму 8850 руб. (в том числе НДС — 1350 руб.) Согласно договору с поставщиком товар отгружается в адрес покупателя только после внесения последним 80% его стоимости. После получения товара организация перечисляет на расчетный счет поставщика оставшиеся 20 % стоимости товара.

Составим бухгалтерские проводки:

перечислен аванс поставщику:

Дебет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», субсчет «Авансы выданные» Кредит 51 «Расчетные счета»

— на сумму выданного аванса — 7080 руб. (8850 руб. х 80 %); получен товар от поставщика:

Дебет 41 «Товары» Кредит 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»

— на сумму стоимости полученного товара — 7500 руб. (8850 руб. — 1350 руб.);

Дебет 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» Кредит 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»

— на сумму налога на добавленную стоимость — 1350 руб.; Дебет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» Кредит 60

«Расчеты с поставщиками и подрядчиками», субсчет «Авансы выданные»

— на сумму ранее выданного аванса — 7080 руб.;

Дебет 68 «Расчеты по налогам и сборам» Кредит 19 «Налог на добавленную стоимость но приобретенным ценностям»

 

— на сумму НДС, подлежащего вычету, — 1350 руб.;

окончательная оплата товара:

Дебет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» Кредит 51 «Расчетные счета»

— на сумму денежных средств, перечисленных в погашение задолженности перед поставщиком товара, — 1770 руб.

(8850 руб. — 7080 руб.).

 

Учет векселей выданных

Пример 7.9

Организация приобрела материалы на сумму 12 980 руб.

Списание дебиторской задолженности (счет 62). проводки

(в том числе НДС — 1980 руб.). Ввиду отсутствия денежных средств для оплаты приобретенных материалов в счет обеспечения задолженности организацией выписан собственный вексель на сумму 14 000 руб.

Составим бухгалтерские проводки:

оприходование материалов:

Дебет 10 «Материалы» Кредит 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»

— на сумму стоимости материалов — 11 000 руб. (12 980 руб. —

— 1980 руб.);

Дебет 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» Кредит 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»

— на сумму НДС — 1980 руб.; выдача векселя:

Дебет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» Кредит 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», субсчет «Векселя выданные»

— на сумму векселя в части задолженности за приобретенные материалы — 12 980 руб.;

Дебет 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет 2 «Прочие расходы» Кредит 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», субсчет «Векселя выданные»

— на разницу между суммой векселя и суммой задолженности — 1020 руб. (14 000 руб. — 12 980 руб.).

 

Предыдущая78910111213141516171819202122Следующая



 Документ : Как грамотно списать безнадежную дебиторскую задолженность, если резерв сомнительных долгов не был создан


Как грамотно списать безнадежную дебиторскую задолженность,
если резерв сомнительных долгов не был создан

ВОПРОС: Как списать безнадежную дебиторскую задолженность по расчетам с отечественными покупателями и заказчиками в бухгалтерском учете, если резерв сомнительных долгов не создавался, и отразить в финансовом отчете (балансе) для субъектов малого предпринимательства?

ОТВЕТ: При учете дебиторской задолженности как субъекты малого предпринимательства, так и другие юридические лица независимо от формы собственности (кроме бюджетных учреждений) руководствуются П(С)БУ 10 «Дебиторская задолженность» от 08.10.99 г.

Безнадежная дебиторская задолженность проводки

N 237 (далее — П(С)БУ 10).

Для представления полной и достоверной информации о дебиторской задолженности П(С)БУ 10 предусмотрено создание резерва сомнительных долгов (п.7 П(С)БУ 10).

Суть резерва сомнительных долгов заключается в постепенном отнесении на расходы периода (счет 944 «Сомнительные и безнадежные долги») сумм сомнительной дебиторской задолженности, то есть дебиторской задолженности, относительно которой существует неуверенность в ее погашении и которая является потенциальной безнадежной задолженностью (п.4 П(С)БУ 10). Создание резерва сомнительных долгов соответствует принципу осмотрительности: не занижению расходов и не завышению доходов предприятия.

По поводу методов определения сомнительности дебиторской задолженности в П(С)БУ 10 ничего не сказано, однако поводом для неуверенности в ее погашении можно считать отказ об оплате, просрочку в оплате.

Резерв сомнительных долгов должен образовываться на дату баланса (на конец последнего дня отчетного периода (года) для составления финансовой отчетности согласно п.12 П(С)БУ 1 «Общие требования к финансовой отчетности», утвержденного приказом МФУ от 31.03.99 г.

N 87) по методу расчета коэффициента сомнительности или исходя из платежеспособности отдельных дебиторов.

Резерв сомнительных долгов учитывается на счете 38 «Резерв сомнительных долгов», кредитовое сальдо которого формируется только для списания безнадежной дебиторской задолженности за товары, работы, услуги (п.7 П(С)БУ 10).

Безнадежной дебиторской задолженностью признается задолженность, информация о непогашении которой окончательно подтверждена (решение о банкротстве, заключение суда) или по которой истек срок исковой давности.

Если на момент возникновения безнадежной дебиторской задолженности резерв сомнительных долгов не был начислен, то фактически, в соответствии с Национальными стандартами бухгалтерского учета, на начало года расходы предприятия были занижены на сумму сомнительной дебиторской задолженности и их учет велся без соблюдения принципа осмотрительности.

В данном случае, согласно новому Плану счетов, в бухгалтерском учете такую задолженность можно сразу отнести на расходы проводкой:

Дт 944 «Сомнительные и безнадежные долги» Кт 361 «Расчеты с отечественными покупателями», так как в данном случае использование счета 38 «Резерв сомнительных долгов» не влияет на достоверность информации о дебиторской задолженности в бухгалтерском учете.

Составление финансовой отчетности субъектов малого предпринимательства регулируется П(С)БУ 25 «Финансовый отчет субъекта малого предпринимательства» от 25.02.2000 г. N 39 (далее — П(С)БУ 25).

В балансе субъектов малого предпринимательства для отражения состояния дебиторской задолженности за товары, работы, услуги предусмотрены строки 160, 161 и 162.

Для наглядности давайте рассмотрим следующий пример. Допустим, на 31.12.99 г. резерв сомнительных долгов не был создан.

При составлении баланса на 31.12.2000 г. первоначальная стоимость дебиторской задолженности за товары, работы, услуги составляет 10000,00 грн., а, соответственно, чистая реализационная стоимость дебиторской задолженности за товары, работы, услуги (первоначальная стоимость — резерв сомнительных долгов) — 10000,00 грн.

В мае 2000 г. на предприятие поступили сведения (решение о банкротстве) о безнадежной дебиторской задолженности в сумме 1300,00 грн.

Бухгалтером предприятия составляется проводка:

Дт 944 Кт 361 — 1300,00 грн.

В балансе предприятия состояние дебиторской задолженности до и после списания безнадежной дебиторской задолженности отражается следующим образом (см. таблицу).

+—————————————————————-+
¦ Статьи баланса ¦ Код ¦До списания¦После ¦
¦ ¦строки¦безнадежных¦списания ¦
¦ ¦ ¦долгов ¦безнадежных¦
¦ ¦ ¦ ¦долгов ¦
+———————————+——+————+————¦
¦Дебиторская задолженность за ¦ ¦ ¦ ¦
¦товары, работы, услуги: ¦ ¦ ¦ ¦
¦- чистая реализационная стоимость¦ 160 ¦ 10000,00 ¦ 8700,00 ¦
+———————————+——+————+————¦
¦- первоначальная стоимость ¦ 161 ¦ 10000,00 ¦ 8700,00 ¦
+———————————+——+————+————¦
¦- резерв сомнительных долгов ¦ 162 ¦ 0 ¦ 0 ¦
+—————————————————————-+

Однако, несмотря на то что существует возможность списания безнадежной дебиторской задолженности непосредственно на расходы периода, резерв сомнительных долгов создавать необходимо, чтобы формировать достоверную информацию об объектах бухгалтерского учета: не занижать расходы и, как следствие, не завышать прибыль предприятия.


Причем прописывается, какая задолженность подтверждена дебиторами, а какая – нет, также определяются долги с истекшим давностным сроком. На основании созданного акта готовится письменное обоснование списывания. Затем руководителем издается в произвольной форме приказ на списание долгов, бланк которого можно скачать здесь. Только по завершении всех перечисленных процедур бухгалтер вправе приступить к списанию дебиторской задолженности. Порядок отражения в учете Списываемая задолженность в бухучете относится к расходам. Но порядок отнесения может отличаться в зависимости от характеристики долга. Так, когда осуществляется списание дебиторской задолженности, проводки по 62 счету проводятся при списании долгов покупателей, а счет 60 используется для списания задолженности поставщиков и подрядчиков. Кроме того некоторые отличия есть в последствиях списания.

Списание дебиторской задолженности — бухгалтерские проводки

Счет 62» В данном видео рассматривается бухгалтерский счет 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», разбираются проводки и практические ситуации. Ведет урок главный бухгалтер Гандева Н.В. (преподаватель, эксперт сайта «Бухгалтерия для чайников»). Нажмите для просмотра видео ⇓ Скачать презентацию «Бухучет расчетов с покупателями и заказчиками по счет 62» в формате PDF Счет 62 в бухгалтерском учете.
Списание дебиторской задолженности После проведения инвентаризации, письменного обоснования задолженности и решения руководства, дебиторская задолженность может быть определена как долг, по которому ожидаются платежи или долг не уплаченный своевременно.

Дебиторская задолженность в бухгалтерском учете

К этому процессу необходимо отнестись ответственно, так как затрагивается налоговая база. Какими проводками списать дебиторскую задолженность в НУ? Отражаются суммы как внереализационные расходы (подп. 2 п. 2 ст.

Как списать дебиторскую задолженность? Налоговый и бухгалтерский учет

265 НК РФ). Для этого проводится операция не для БУ, а для налогового учета.

Инфо

Записи делаются такие же, как в БУ: Дт 91.2 Кт 60 (62) или через резерв сомнительных долгов (при его создании для налоговых целей). В НУ списание дебиторской задолженности с истекшим сроком и проводки в БУ выполняются одновременно в периоде, когда этот срок истек.

В НУ списать просроченную дебиторскую задолженность без признания ее безнадежной невозможно (письмо Минфина России от 28.01.2013 № 03-03-06-1-38).

Проводки по списанию кредиторской и дебиторской задолженности

Образование резерва отображается проводкой: Дт61 Кт63 Процесс создания резерва должен регламентироваться учетной политикой, а сумма резерва не может превышать 10 % от прибыли в отчетном периоде. В то же время создание резерва это право, а не обязанность. Важно! За счет резерва можно списать только тот долг, который участвовал в формировании. Когда резерв по сомнительным долгам создавался, то проводки в бухучете имеют следующий вид: Дт63 Кт 62 (60, 76 …) Долги списаны за счет резерва Дт007 Списанная задолженность учтена за балансом Если резерв не был создан, то списание осуществляется следующим образом: Дт91-1 Кт62 (60, 76 …) Списание долгов на прочие расходы Дт007 Списанная задолженность учтена за балансом Невостребованной Долги, которые являются невостребованными, но не безвозвратными, при списании продолжают учитывать за балансом. Для забалансового учета используется счет 007.

Счет 62 в бухгалтерском учете. списание дебиторской задолженности. проводки

Важно учесть, что при наличии акта сверки на определенную дату срок начинает исчисляться сначала. Документы для подтверждения невозможности взыскания: постановление судебного пристава или выписка из ЕГРЮЛ: Списание дебиторской задолженности — проводки В бухгалтерском учете порядок отражения таков: 1) Если резерв создавался (Приказ МинФина РФ от 29.07.1998г №34-н):

  • Дт 63 Кт 62 (60,76,71,73,70) – списана дебиторская задолженность;
  • Дт 007 – отражаем списанную задолженность за балансом.

2) Если резерв не формировали или его размер не покрывает величину долга:

  • Дт 91.2 Кт 62 (60,76,71,73,70) – списана дебиторская задолженность;
  • Дт 007 – отражаем списанную задолженность за балансом.

Размер резерва определяется отдельно по каждой сомнительной сумме задолженности. Формирование резерва с 2011г. стало обязанностью предприятий.

Просроченная дебиторская задолженность — как списать

Внимание

Исходя из срока погашения, различают дебиторскую задолженность: Краткосрочную Которая должна быть выплачена в течение двенадцати месяцев Долгосрочную Выплачиваемую позже, чем через один год Непогашенная в положенный срок задолженность именуется просроченной. В зависимости от причины просрочки долг может быть: Сомнительным То есть задолженность не погашена в установленный срок и при этом не обеспечена гарантиями или залогом. Возможно, она будет погашена, но доподлинно это неизвестно Безнадежной Когда взыскать долг практически нереально Списание дебиторского долга означает, что он больше не будет отображаться в активах компании.

Это позволит оценить реальное финансовое состояние и размер капитала. Но зачем списывать задолженность? Ежегодно организация обязана провести инвентаризацию долгов и выявить просроченные обязательства контрагентов. Невозможный к истребованию долг подлежит списанию.

Списание дебиторской задолженности

Важно
Какие при этом сопровождают проводки списание дебиторской задолженности, расскажем в следующем разделе. Узнавайте подробности о видах и учетных нюансах ДЗ (в том числе с позиции МСФО) из материалов нашего сайта: Списание просроченной дебиторской задолженности – проводки Списание ДЗ — процесс, необходимый и важный для любой фирмы. Он позволяет:

  • сформировать информацию о реальных к погашению или требуемых к взысканию долгов;
  • отразить ее достоверно в отчетности.

Для списания дебиторской задолженности проводки могут быть двух категорий: Основные:

3) — списана ДЗ за счет резерва по сомнительным долгам;

  • Дт 91-2 Кт 62(76, 60, 58. 3) — списана не покрытая резервом ДЗ.
  • Дополнительная: Дт 007 — отражение списанной ДЗ за балансом (в течение 5 лет).

    Учет списания безнадежной дебиторской задолженности

    Бухгалтером были сделаны такие проводки: Дт91-2 Кт63 50 000 рублей Создание резерва Дт63 Кт62 50 000 рублей Списание безнадежной задолженности ООО «Долина» Дт91-2 Кт62 20 000 рублей Списание части долга, непокрытой резервом Возникающие нюансы При списании задолженности нужно учитывать и некоторые иные особенности. Например, наличие дебиторской задолженности по контрагенту не исключает присутствия долга по кредиту в отношении того же контрагента. Для предотвращения налоговых рисков, связанных с неправильным учетом, нужно осуществить односторонний взаимозачет.
    Если дебиторская задолженность не перекроется кредиторской, то оставшаяся часть может быть списана в расходы. Кроме того отдельные нюансы возникают при списании дебиторской задолженности в госучреждениях и по причине ликвидации контрагента.

    Списание просроченной дебиторской задолженности проводки

    Причем указанные документы и первичная документация должны сохраняться не менее пяти лет с момента списания долга. Как проводится подготовка До того как начать списание долгов, нужно провести подготовку к процедуре. Списывать задолженности нужно не общей суммой, а «поименно». Потому обязательным считается проведение инвентаризации с целью выявления долгов, подлежащих списанию. Осуществляется инвентаризационная проверка на основании приказа руководства. Перед началом инвентаризации готовится бухгалтерская справка о текущем состоянии задолженности по дебету и кредиту на дату проверки.


    Справка становится приложением к инвентаризационному акту. В ней досконально расписываются данные по каждому отдельному дебитору (название, контакты), объем долга, причина и период возникновения, имеющиеся подтверждения. Итоги инвентаризации фиксируются актом.

    НовостиPermalink

    Приведем бух проводки по договору цессии у цедента: Операция Дебет счета Кредит счета Отражен доход цедента от продажи долга цессионарию 76 91, субсчет «Прочие доходы» Списана стоимость погашаемого долга 91, субсчет «Прочие расходы» 62, 76 и др. Соответственно, при уступке права требования бухгалтерская проводка на оплату по договору цессии будет такая: Дебет счетов 51 и др. – Кредит счета 76 Таким образом, проводки у цедента при продаже долга аналогичны проводкам при реализации иного имущества (кроме готовой продукции и товаров). Проводки по договору цессии у должника Какие нужно сделать по договору цессии бухгалтерские проводки у должника? Поскольку у должника сумма, подлежащая оплате, отражается по кредиту соответствующего счета расчетов, на этом счете должна быть указана аналитика – кому именно принадлежит долг.

    Продажа дебиторской задолженности — проводки

    Учет прочих доходов и расходов. Проводки». Пример бухгалтерских проводок Какие проводки по договору уступки права требования имеют место в учете должника, рассмотрим на конкретном примере. Сумма, которую должен оплатить должник, отражена по кредиту, причем на этом счете указывается конкретно кому принадлежит долг. А значит, при смене кредитора это также нужно отразить.
    ООО «Континент» купила у ООО «Ромашка» товар:

    • Д41 «Товары» К60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»(ООО «Ромашка»)

    По договору цессии ООО «Ромашка» уступает долг третьей организации ООО «САНДЕЙ». ООО «Континент» получает уведомление о переуступке долга и отражает это проводкой:

    • Д60 (ООО «Ромашка») К60 (ООО «САНДЕЙ»)

    Это означает, что проводка такого плана отражается только в аналитическом учете.

    Отражение операций по уступке права требования в бухгалтерском учете

    Внимание

    НК РФ, цессионарий признает при получении денег от дебитора или дальнейшей переуступке долга. Эта же дата является датой признания расходов по уступке. Если дебитор возвращает долг постепенно, то и доходы признаются частями, и расходы учитываются прямо пропорционально им.

    Проводки у должника при продаже долга Как уже говорилось, для продажи долга согласие должника не требуется, но его письменное информирование обязательно. При получении информационного письма о переходе долга в бухучете должника задействуется аналитика к счету, на котором учтен долг, например: Дт 60 (последний кредитор) Кт 60 (старый кредитор), т. к. согласно ст. 384 ГК РФ продажа долга сохраняет правовую его основу. При гашении долга делается запись: Дт 60 (новый кредитор) Кт 51 (50).
    Итоги Реализация дебиторской задолженности сопровождается заключением договора цессии.

    Договор цессии: бухгалтерские проводки у цессионария

    А нужно ли по договору уступки права требования проводку у цессионария делать на сумму НДС? Если приобретенный ранее долг возник из договора реализации товаров (работ, услуг), то с превышения погашаемого долга над расходами на его приобретение нужно будет начислить НДС по расчетной ставке 18/118 или 10/110 (п. 2 ст. 155, п. 4 ст. 164 НК РФ). Соответственно, в этом случае при прекращении долга или при последующей уступке права требования проводки у цессионария будут дополнены следующей: Дебет счета 91 – Кредит счета 68 «Расчеты по налогам и сборам», субсчет «НДС Договор цессии: бухучет у цедента А какие составляются проводки по договору цессии у цедента? Уступка права требования по договору цессии в бухгалтерском учете цедента отражается как реализация прочих активов через счет 91.

    Переуступка долга между юридическими лицами: бухгалтерские проводки

    Инфо

    В этот же день нужно удержать и зарплатный НДФЛ. < … Главная → Бухгалтерские консультации → Бухгалтерский учет Актуально на: 20 февраля 2017 г. Цессия – это уступка требования кредитором другому лицу (п.

    1 ст. 388 ГК РФ).

    Проводки по уступке права требования

    Следовательно, в бухучете цедента проходят записи:

    • Дт 76 Кт 91.1 — отображена выручка от продажи долга;
    • Дт 91.2 Кт 62 — списана сумма проданной дебиторки;
    • Дт 51 (50) Кт 76 — зачислены средства за уступку права долга.

    Согласно ст. 146 НК РФ переход прав облагается НДС. Ст. 155 НК РФ устанавливает порядок обложения для данной ситуации. Так, при первичной уступке долга, возникшего в результате реализации ТРУ, облагаемой НДС, изначальный кредитор начисляет НДС на положительную разницу между доходом от уступки и суммой продаваемой дебиторки.
    Если сумма уступки меньше или равна долгу покупателя, НДС не возникает. Начисление НДС отражается проводкой: Дт 91.2 Кт 68. В случае последующей переуступки база для НДС определяется для ее продавца как разница между доходом, полученным от ее покупателя, и суммой, изначально потраченной на приобретение долга.

    Различные проводки по договору цессии

    Примером может служить ситуация, когда при разводе бывшие супруги делят обязательства, либо реорганизация компании. Способом передачи права требования может быть как безвозмездная передача, так и продажа. При этом, после передачи направляется уведомление о заключении договора несущему обязательства субъекту. Регламентируется договор цессии в соответствии с ГК РФ с.382-392. Виды договоров уступки права требования у цессионера/у должника Разберем для начала, кто выступает в роли участника договора цессии:

    1. Цедент – это собственник изначально, который собственно и передает права;
    2. Цессионарий – новый собственник требований;
    3. Должник – тот, кто обязан выплачивать долг.

    Договора цессии можно разделить на несколько видов, в зависимости от его участников:

    1. Между двумя юридическими лицами.

    Проводки при составлении договора уступки права требования

    В том случае, если цедент продал свои обязательства и получил какую-то сумму, договор определяется как возмездный. Когда оплата не предусматривается по договору, то мы имеем дело с безвозмездным договором.

    • Оплатный перевод долга и безоплатный. В случае, если дебитор меняется за определенную сумму – оплатный, и безоплатный – наоборот.
    • По исполнительному листу.

      Очень часто встречающаяся ситуация, когда по решению суда передается право требования третьему лицу.

    • Проводки по договору у цессионария На основании ПБУ 19/02 п.3, приобретаемая на основании договора цессии задолженность, это объект финансовых вложений.

    Переуступка дебиторской задолженности проводки

    Важно

    Ознакомиться со структурой договора купли-продажи дебиторки, скачать образец можно в статье «Договор купли-продажи дебиторской задолженности — образец». Далее рассмотрим порядок учета продажи дебиторской задолженности покупателя за реализованные ему товары, работы, услуги (ТРУ). Проводки по договору цессии у продавца долга В бухучете, ссылаясь на п.

    7

    ПБУ 9/99 «Доходы организации» (приказ Минфина РФ от 06.05.1999 № 32н), доходы от реализации долга учитываются как от продажи прочих активов в составе прочих доходов.

    Списание дебиторской задолженности проводкой: пути решения проблемы

    Выручка от реализации долга проходит по сч. 91 в корреспонденции со счетом учета прочих дебиторов. В момент перехода долга списывается и реализованная задолженность, учитываемая у цедента на сч.

    62.

    Уступка дебиторской задолженности проводки

    ПБУ 19/02), которые состоят из следующих расходов:

    • суммы, уплачиваемые в соответствии с договором цеденту;
    • суммы, уплачиваемые за информационные и консультационные услуги, связанные с приобретением финансового вложения;
    • вознаграждения, которые цессионарий уплачивает посреднической организации;
    • иные затраты, непосредственно связанные с приобретением долга.

    При погашении должником денежного требования, приобретенного по договору цессии, бухгалтерские проводки у цессионария будут следующие: Операция Дебет счета Кредит счета Отражен доход в виде суммы, погашаемой должником по договору цессии 76 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет «Прочие доходы» Списана стоимость погашаемого долга 91, субсчет «Прочие расходы» 58 Получены денежные средства от должника 51 «Расчетные счета» и др.

    Главная » Бухгалтеру » Бухгалтерские проводки по учету списания задолженности по истечении исковых сроков


    Бухгалтерские проводки по учету списания задолженности по истечении исковых сроков


    Вернуться назад на Бухгалтерские проводки

    Бухгалтерские проводки по учету списания задолженности по истечении исковых сроков

    Дебет Кредит Содержание хозяйственных операций Первичные документы
    91-2 60, 62, 76 Списана дебиторская задолженность с истекшим сроком исковой давности. № ИНВ-17 «Акт инвентаризации расчетов с покупателями, поставщиками и прочими дебиторами и кредиторами»,
    Приложение к форме № ИНВ-17 «Справка к акту инвентаризации расчетов с покупателями, поставщиками и прочими дебиторами и кредиторами»,
    Приказ (распоряжение) руководителя о списании дебиторской задолженности,
    Бухгалтерская справка (0504833).
    76 68 Начислен к уплате в бюджет НДС по списанной дебиторской задолженности. Бухгалтерская справка (0504833).
    60, 62, 76 91-1 Списана кредиторская задолженность с истекшим сроком исковой давности. № ИНВ-17 «Акт инвентаризации расчетов с покупателями, поставщиками и прочими дебиторами и кредиторами»,
    Приложение к форме № ИНВ-17 «Справка к акту инвентаризации расчетов с покупателями, поставщиками и прочими дебиторами и кредиторами»,
    Приказ (распоряжение) руководителя о списании дебиторской задолженности,
    Бухгалтерская справка (0504833).
    91-2 19, 19–1, 19–2, 19–3, 76АВ Отражен НДС по списанной кредиторской задолженности. Бухгалтерская справка (0504833).
    007 Сумма списанной задолженности учтена на забалансовом счете. Бухгалтерская справка

    Внеоборотные активы
    Оборотные активы
    Чистые активы
    Оборотные средства
    Основные средства
    Нематериальные активы

    Назад | | Вверх



    ©2009-2018 Центр управления финансами.

    Оформление проводок и порядок списания безнадежной дебиторской задолженности,

    Все права защищены. Публикация материалов
    разрешается с обязательным указанием ссылки на сайт.


    Добавить комментарий

    Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *