Срок проверки 3 ндфл

Срок проверки 3 ндфл

Как быстро придут деньги после подачи 3-НДФЛ: сроки рассмотрения

Получить деньги как можно быстрее — естественное желание любого человека. Многие, ожидающие прихода средств, уже строят планы, как их потратят. Это делает процедуру ожидания еще более мучительной, особенно если сроки получения денег оказываются дольше планируемых.

Возврат НДФЛ из налоговой — очень затянутая процедура. Неверное представление о сроках может сильно испортить планируемые мероприятия, если они зависят от поступления денег из налоговой.

Сроки сдачи 3-НДФЛ

Действует простое правило, чем раньше сдать декларацию, тем быстрее придут деньги из налоговой. Если заинтересованность в возврате средств высока, не стоит затягивать сдачу 3-НДФЛ. Однако, надеяться на получение денег, сразу после оплаты обучения или покупки квартиры не стоит.

В реальности срок подачи отчета зависит от нескольких объективных факторов:

окончания отчетного года;

сбора пакета документов, прилагаемых к декларации.

3-НДФЛ — годовая декларация. Поэтому в ней собраны сведения обо всех доходах за год. Налоговая инспекция не станет рассматривать отчет, поданный раньше срока из-за возможности дальнейшей корректировки данных.

Ускорение процедуры подачей декларации с отсутствующими документами несостоятельно. Сдача неполного пакета документов значительно удлинит процедуру проверки, так как срок начинает течь заново со дня подачи каждой новой справки. Несвоевременное представление запрашиваемых документов может привести к отказу в предоставлении вычета по налогу.

Запутались, как заполнять документы? Не переживайте, мы сделаем декларацию 3-НДФЛ или нулевую отчетность за вас.

Сдача 3-НДФЛ для возврата налога, носит уведомительный характер и неограниченно сроками. Но возврат лишнего налога ограничен статьей 78 НК. Подать заявление в ФНС можно в течение 3-лет со дня переплаты налога.

На практике это реализуется возможностью подачи декларации за три предыдущих года.

Камеральная проверка

Проверить декларацию налоговые инспекторы должны в течение трех месяцев со дня подачи 3-НДФЛ. Если в ходе проверки обнаружены ошибки, расхождение сведений, отсутствие подтверждающих документов налогоплательщику отправят уведомление о предоставлении пояснений. Срок проверки приостанавливается.

Гражданин обязан предоставить пояснения, исправленную декларацию или донести документы в течение пяти дней с момента получения уведомления.

Представление откорректированной 3-НДФЛ, дополнительных справок меняет срок начала проверки со дня их подачи.

По результатам проверки налоговая инспекция принимает решение о возврате налога или отказе в возврате.

Перевод средств

При положительном решении по результатам проверки налогоплательщик может вернуть налог, подав заявление на возврат с банковскими реквизитами в проверяющую инспекцию. Законом установлен месячный срок возврата переплаченной суммы со дня подачи заявления.

Увеличить этот срок может наличие недоплаты по налогам, пеням и штрафам ФНС. Возврат НДФЛ возможен только после зачета недоимки в счет возвращаемого налога.

Узнать решение и подать заявление в режиме онлайн возможно в личном кабинете налогоплательщика на сайте налоговой инспекции.

За каждый просроченный день налоговая инспекция уплачивает штраф в размере процентов, равных ставке рефинансирования Банка России.

Мы поможем вам правильно составить документы для налоговой

Камеральная налоговая проверка – это проверка правильности заполнения налоговой декларации (расчета). Она проводится налоговым инспектором по месту нахождения налогового органа, без выезда в офис налогоплательщика. Этим и обусловлены ограниченные, по сравнению с проведением выездной проверки, полномочия налогового органа, а также более сжатые сроки проведения проверки.

 

В соответствии с пунктом 2 статьи 88 Налогового кодекса РФ срок проведения камеральной налоговой проверки составляет три месяца с момента представления налогоплательщиком налоговой декларации (расчета). В такой редакции данная норма закона действует с 01 января 2009 г. До этой даты вопрос, с какого момента начинать исчислять три месяца, был спорным. Дело в том, что ранее действовавшая редакция статьи 88 Кодекса звучала следующим образом: камеральная проверка проводится в течение трех месяцев с момента представления налогоплательщиком налоговой декларации и документов, которые должны к ней прилагаться в соответствии с законодательством. Эта формулировка позволяла контролирующим органам утверждать, что три месяца исчисляются  с момента, когда налогоплательщиком представлен последний из необходимых документов (например, письмо Минфина России от 13.04.2007 г. № 03-02-07/2-69).

 

С начала текущего года такая неопределенность была ликвидирована законодателем: трехмесячный срок исчисляется с момента подачи самой декларации или расчета, вне зависимости от даты передачи каких-либо иных документов, подтверждающих правильность расчетов налогоплательщика.

 

Часто встречается ситуация, когда предприятие до истечения срока камеральной проверки первичной декларации подает уточненную. Что в таком случае происходит со сроком проверки? Должна ли инспекция вынести решение в прежний трехмесячный срок, или он начинает исчисляться заново с момента подачи «уточненки»?

 

Этот вопрос ранее не был урегулирован Налоговым кодексом, и потому также вызывал споры между налогоплательщиками и налоговыми органами.

 

Ясность была внесена законодателем путем включения соответствующих положений в статью 88 НК РФ: в случае, если до окончания камеральной налоговой проверки налогоплательщиком представлена уточненная налоговая декларация (расчет), то камеральная налоговая проверка ранее поданной декларации прекращается и начинается новая камеральная проверка на основе уточненной декларации (пункт 9.1 статьи 88 НК РФ). Следовательно, трехмесячный срок начинает отсчитываться заново.

 

Необходимо отметить, что возможности продления налоговым органом срока камеральной проверки, как это имеет место при проведении выездной проверки, Налоговым кодексом не предусмотрено.

 

Но вот три месяца истекли. Каких действий налогоплательщик должен ожидать от инспекции?

 

Статья 100 Налогового кодекса устанавливает, что в случае выявления нарушений законодательства о налогах и сборах в ходе проведения камеральной налоговой проверки должностными лицами налогового органа должен быть составлен акт по установленной форме в течение 10 рабочих дней после окончания камеральной налоговой проверки.

 

Дальнейшая процедура оформления результатов налогового контроля аналогична процедуре оформления результатов выездной проверки.

 

Акт должен быть вручен налогоплательщику или его представителю под расписку в течение 5 рабочих дней с момента его составления. Если налогоплательщик не согласен с выводами проверяющих, он вправе представить в налоговый орган письменные возражения на акт проверки. Это нужно сделать в течение 15 рабочих дней с момента получения акта. После истечения срока на представление возражений уполномоченное лицо налогового органа (руководитель или его заместитель) рассматривают материалы камеральной проверки и возражения налогоплательщика. По результатам такого рассмотрения принимается решение налогового органа. Решение должно быть принято в течение 10 рабочих дней с момента истечения срока на подачу налогоплательщиком возражений на акт.

 

Решение налогового органа вступает в силу по истечении 10 рабочих дней с момента вручения его налогоплательщику, если последний не обратился с апелляционной жалобой в вышестоящий налоговый орган. После вступления решения в силу у налогового органа есть опять же 10 рабочих дней для того, чтобы выставить налогоплательщику требование об уплате налога.

 

Такова процедура оформления результатов камеральной налоговой проверки. А что делать, если трехмесячный срок с момента подачи декларации истек, и уже после этого момента налоговым органом начинают осуществляться какие-либо контрольные мероприятия?

 

Надо сразу сказать, что само по себе истечение трехмесячного срока не лишает налоговый орган права на налоговый контроль. Данный срок не является пресекательным, то есть его истечение не является препятствием для выявления инспекцией фактов неуплаты налога и принятия мер по его принудительному взысканию. Такие выводы сделал Президиум Высшего Арбитражного Суда РФ в Информационном письме от 17.03.2003 г. № 71. Это означает, что вынесение налоговым органом акта проверки, решения или предъявление требования об уплате налога с нарушением описанных выше сроков само по себе не делает эти действия незаконными.

 

Однако это не означает, что нарушение инспекцией сроков проведения проверки не влечет за собой никаких последствий.

 

Во-первых, по истечении трех месяцев с момента получения декларации налоговый орган лишается права на истребование у налогоплательщика документов и пояснений относительно ее содержания. Право на истребование документов вне рамок проведения проверки контролирующему органу Налоговым кодексом Российской Федерации не предоставлено. Такие выводы делают арбитражные суды, например Федеральный арбитражный суд Северо-Западного округа в постановлении от 07.02.2006 N А05-11836/2005-9.

 

Выход для проверяющих из данной ситуации предложил Минфин РФ в письме от 18.02.2009 г. № 03-02-07/1-75. Он предложил налоговым органам, не успевшим в срок запросить документы у налогоплательщика, составлять акт налоговой проверки, а по результатам его рассмотрения назначать дополнительные мероприятия налогового контроля в виде истребования документов.

 

Однако налогоплательщикам, столкнувшимся с такими действиями инспекции, нужно иметь в виду следующее. При проведении мероприятий налогового контроля налоговый орган вправе истребовать только документы, относящиеся к уже выявленным и описанным в акте проверки нарушениям. Это обусловлено целью проведения дополнительных мероприятий налогового контроля – уточнение фактов, обнаруженных в ходе налоговой проверки. Истребовать документы для выявления каких-то иных нарушений, которые не отражены в акте проверки, инспектора не вправе. Такие выводы делают и арбитражные суды, например, Федеральный арбитражный суд Волго-Вятского округа в постановлении от 21.05.2007 г. № А11-6559/2006-К2-19/519, Федеральный арбитражный суд Северо-Кавказского округа в постановлении от 12.03.2008 г. № Ф08-1091/08-397А.

 

Второе последствие нарушения срока проведения камеральной проверки – это невозможность продления срока, который дается налоговым органам для принудительного взыскания доначисленного налога и пеней.

 

Сроки для принудительного взыскания налоговых платежей установлены Налоговым кодексом РФ. Выше уже было упомянуто, что требование об уплате налога выставляется налоговым органом в течение 10 рабочих дней с момента вступления в силу решения, принятого по результатам проверки. Налогоплательщик обязан исполнить требование в течение 10 календарных дней с момента получения. В противном случае налоговый орган вправе вынести решение о взыскании налога за счет денежных средств налогоплательщика в банке. Такое решение должно быть принято не позднее двух месяцев с момента истечения срока на добровольное исполнение требования инспекции.

«Личный кабинет налогоплательщика» позволит Вам контролировать сроки проверки декларации 3-НДФЛ

Если налоговая инспекция не успеет в указанный срок арестовать счета, то в этом случае налоговые платежи могут быть взысканы в судебном порядке. Заявление в суд  может быть подано в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога.

 

Таким образом, если налоговый орган нарушает срок проведения камеральной проверки и выносит по ее итогам решение позже установленных сроков, все остальные сроки (для выставления требования, внесудебного и судебного взыскания) не продлеваются, а исчисляются в общем порядке, как если бы камеральная проверка была окончена точно в срок. Такой вывод сделан Президиумом Высшего Арбитражного Суда РФ в Информационном письме от 17.03.2003 г. № 71.

 

Наконец, еще одно последствие нарушения налоговым органом срока проведения камеральной проверки наступает в случае, когда налогоплательщиком поданы уточненная налоговая декларация к уменьшению налоговых обязательств и заявление о возврате излишне уплаченного налога. В этом случае налоговый орган обязан возвратить налог в течение одного месяца с момента истечения срока камеральной проверки (Информационное письмо Президиума ВАС РФ от 22.12.2005 г. № 98, ст. 78 НК РФ).

 

Нарушение налоговым органом срока проверки в этом случае не является основанием для более позднего возврата денежных средств налогоплательщику. Сразу после истечения срока камеральной проверки в случае невозврата суммы излишне уплаченного налога предприятие вправе требовать уплаты процентов, рассчитываемых исходя из ставки рефинансирования Центрального Банка РФ за каждый день просрочки (п. 10 ст. 78 НК РФ).

 

В таком же порядке начисляются проценты и в случае нарушения срока возмещения налога на добавленную стоимость. Напомним, что налоговый орган обязан вынести решение о возврате суммы НДС в течение семи дней с момента окончания камеральной проверки. Если же срок проведения проверки инспекцией нарушен, это не является основанием для продления срока возврата НДС и освобождения инспекции от уплаты процентов. 

Камеральная проверка декларации 3-НДФЛ: правила и сроки в 2017 году

Камеральной называется проверка, проводимая в отношении представленной гражданином, ИП или организацией налоговой декларации. Ее длительность не превышает трех месяцев, а для ее назначения не требуется решения начальника инспекции.

Камеральная проверка является одним из видов налогового контроля, при котором налоговым органом изучается представленная налогоплательщиком декларация или расчет на предмет правильности расчета налоговой базы, определения суммы налога к уплате, правомерности применения льгот и т.д.

Порядок и сроки проведения данного вида налогового контроля регламентируется ст. 88 НК РФ.

Что проверяется

Представленная гражданином, компанией или ИП налоговая декларация или расчет

Сколько длится проверка

3 календарных месяца (см. Прим.)*

Какие мероприятия могут быть проведены в рамках данного вида контроля

  • истребование документов и получение информации о налогоплательщике;
  • допрос свидетелей;
  • почерковедческая и иные виды экспертиз;
  • проведение осмотра;
  • привлечение переводчика или эксперта

Как оформляется результат проведенных мероприятий

В случае выявления нарушений составляется акт. Если нарушения не выявлены, то никакой документ не составляется

Что делать, если не согласен с результатами, отраженными в акте

В случае несогласия с результатами проверки налогоплательщик подает возражения на акт камеральной проверки в налоговый орган, вынесший указанный документ. Затем, если данное возражение не было принято, – в вышестоящий налоговый орган

* Примечание: в ряде случаев начальник инспекции может принять решение о проведении дополнительных мероприятий налогового контроля длительностью один месяц.

Рассмотрим более подробно, что из себя представляет камеральная проверка

Срок проведения

В соответствии с Налоговым кодексом срок проведения данного вида налогового контроля не должен превышать трех календарных месяцев с даты представления отчетности. При сдаче декларации или расчета лично срок начинает течь с даты ее представления, что подтверждается штампом, проставляемым на первом листе отчетности. При направлении по почте – датой представления считается дата, указанная на штемпеле почтового отправления.

В ряде случаев инспекция может назначить дополнительные мероприятия налогового контроля длительностью один месяц.

Как правило, это происходит после того, как налогоплательщик представляет свои возражения, и налоговому органу необходимо время для изучения вновь открывшихся обстоятельств.

Важно: при проведении мероприятий налогового контроля ИФНС не может доначислить дополнительные суммы налогов в виду открывшихся новых сведений. В рамках допмероприятий проверяются сведения и данные, полученные в ходе проверки. Если по результатам допмероприятий сумма в решении была увеличена (по обстоятельствам, открывшимся в ходе проведения указанных мероприятий), это является основанием отмены решения о привлечении к ответственности.

В рамках данного вида контроля осуществляется почти весь спектр мероприятий, проводимый в результате выездной проверки, но с некоторыми оговорками. Так, осмотр помещений и территории может быть проведен только с согласия налогоплательщика. Также проверяемые сведения должны затрагивать период, по которому представлена декларация.

Оформление результатов

В случае если по результатам проверки инспекцией были выявлены нарушения, составляется акт. Указанный документ должен быть составлен не позднее 10 дней с даты окончания проверки и в течение 5 дней с момента его составления вручен налогоплательщику.

Акт камеральной налоговой проверки (скачать)

Рис. 1. Акт камеральной налоговой проверки

Примечание: нарушение сроков оформления результатов проверки и уведомления налогоплательщика является основанием для отмены вынесенного решения.

В течение месяца с даты получения акта налогоплательщик может представить свои возражения на указанный документ.

После истечения месяца с даты вручения налогоплательщику акта налоговый орган в течение 10 дней должен вынести решение по результатам проверки. Оно может быть либо о привлечении к налоговой ответственности, либо об отказе в привлечении к ней.

Если в течение 10 дней после получения налогоплательщиком решения, оно не было обжаловано, то данное решение вступает в законную силу.

Обжалование результатов проведенных мероприятий

Если гражданин, ИП или компания не согласны с выводами, изложенными в акте, они вправе подать в течение месяца с даты получения акта свои возражения. Возражения подаются в ИФНС, вынесшую акт.

Рис. 2. Возражения на акт камеральной проверки

По результатам рассмотрения возражений инспекция выносит либо решение о привлечении к ответственности, либо решение об отказе в привлечении к ответственности. При этом иногда налоговый орган учитывает некоторые доводы налогоплательщика и в решении о привлечении к ответственности снижает или отменяет доначисление налогов, сборов и пеней по отдельным эпизодам акта.

Если по результатам рассмотрения возражений было вынесено решение о привлечении и налогоплательщик также не согласен с ним, он может подать апелляционную жалобу в течение 10 дней с момента получения им указанного документа. По истечении указанного срока решение вступает в законную силу и обжаловать его можно в течение 3-х лет.

Предмет

Камеральная

Выездная

Что проверяется

Представленная налогоплательщиком декларация или расчет

Правильность исчисления и сроки уплаты налогов, сборов и иных платежей

Какой период охватывает

Период, за который представлена отчетность

Три года, предшествующих году, в котором было вынесено решение о назначении проверки

Необходимо ли решение начальника инспекции о назначении данного вида налогового контроля

Нет

Да

Срок проведения

3 месяца

2 месяца

Продление срока

Невозможно

Возможно, на 4 или на 6 месяцев

Приостановление срока

Невозможно

Возможно, на срок до полугода

Место проведения

По месту нахождения налогового органа

По месту нахождения налогоплательщика

Оформление результатов проведенных мероприятий

Если нарушения не выявлены, акт не составляется

Акт составляется вне зависимости от того, выявлены нарушения или  нет.

Подводя итоги вышесказанному, вкратце ответим на основные вопросы:

  • Камеральная проверка — что это?

    Камеральной называется проверка, проводимая по декларации, представленной налогоплательщиком в налоговый орган.

  • Каков максимальный срок проверки, может ли он быть продлен или приостановлен?

    Максимальный срок проведения данного вида налогового контроля равен 3 месяцам, продлен, а также приостановлен он быть не может.

  • Как оформляется и обжалуется результат проверки?

    Оформляется данный вид налогового контроля актом в случае обнаружения каких-либо нарушений. Если нарушений нет, акт не составляется. Указанный документ можно обжаловать в досудебном порядке путем представления возражений на него.

Более подробно с тем, что из себя представляет камеральная проверка, как и в какие сроки она проводится, можно узнать из нижеследующего видео:

Наталья Васильева, 2017-06-24

Васильева Наталья

Вопросы и ответы по теме

По материалу пока еще не задан ни один вопрос, у вас есть возможность сделать это первым



Сохраните статью в социальные сети:

Сколько времени ждать налоговый вычет?

После подачи декларации 3-НДФЛ на налоговый вычет в ИФНС большинство граждан задается вопросом: «Когда же я получу причитающиеся мне выплаты?». Многие считают, что в этом вопросе все зависит только от воли случая и собственного везения. На самом же деле существуют установленные сроки, в течение которых сотрудники налоговой инспекции должны рассмотреть вашу декларацию 3-НДФЛ, вынести решение о выплате денег и, в случае положительного решения, перевести денежные средства по указанным вами ранее реквизитам.

Сроки выплаты налогового вычета после сдачи 3 НДФЛ.

После сдачи декларации, и всех сопутствующих документов в налоговый орган, он осуществляет камеральную проверку, которая включает в себя непосредственную проверку самой декларации, а также всех предоставленных документов на их подлинность, путем запроса информации в соответствующие инстанции, выдавшие эти документы.

Камеральная проверка 3-НДФЛ: сроки, процесс проверки

По завершении камеральной проверки ИФНС выносит решение о предоставлении, либо непредоставлении налогового вычета.

Решение о предоставлении налогового вычета должно быть вынесено в течение 3 месяцев со дня подачи декларации, согласно ст.88 НК РФ.

Не лишним будет отметить, что при наличии у вас личного кабинета налогоплательщика вы можете следить за ходом проверки вашей декларации в разделе «Документы налогоплательщика > электронный документооборот». После вынесения Налоговой службой положительного решения о выплате полагающихся вам вычетов, вам должны перечислить денежные средства, на указанный в заявлении расчетный счет.

В соответствии со ст. 78 налогового кодекса РФ перевод денежных средств может затянуться на один месяц.

Итого, при самом неудачном стечении обстоятельств ждать налоговый вычет придется не более 4-х месяцев. Если срок выплат затянулся на более длительное время, вы можете обратиться в свою налоговую инспекцию для выяснения причин.


Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *