Торговый сбор при усн

Торговый сбор при усн

.

Главная » Налоги » Кто платит торговый сбор в 2018 году


Кто платит торговый сбор в 2018 году


Вернуться назад на Торговый сбор 2018

Торговый сбор – это новый вид налоговых платежей, который является обязательным! По классификации ст. 15 НК его причисляют к местным налогам, что означает следующее: сбор могут установить в любом населенном пункте на основании решения местных властей. Для трех городов федерального значения требуется издание регионального закона.

Торговый сбор и УСН

На сегодняшний момент сбор введен только в Москве (см. закон г. Москва № 62).

Торговый сбор обязателен к уплате ИП и организациями, которые работают в торговой сфере. Сбор действует для любого вида торговли (опт / розница), способ продвижения (стационарная / нестационарная сеть) и вид реализуемого товара никакого значения не имеют. Но, как и всегда, есть отдельные исключения.

Кто освобождается от торгового сбора? Сбор не платят ИП на патенте, а также ИП и юрлица на ЕСХН. Еще один важный момент: сбор признается несовместимым с ЕНВД. Что это означает? Если вы согласно местным нормативным актам по своей деятельности должны перечислять в бюджет торговый сбор, то использовать вмененку в отношении этой деятельности вы не можете!

Перечень видов торговли, попадающих под торговый сбор, приведен в ст. 413 НК РФ. Окончательный список необходимо смотреть в местном нормативном акте. В целом, там окажется торговля через стационарную сеть с залом или без него, торговля через нестационарную сеть, реализация товаров с товарных складов.

В законе по г. Москва ставки по торговле со складов не приводятся – в отношении этой деятельности сбор платить не надо. По остальным видам торговли ставки установлены согласно территориальному распределению по административным округам города, отдельно выделена разносная / развозная торговля. При введении торгового сбора в вашем населенном пункте ознакомление с нормативным актом, утверждающим его порядок исчисления, обязательно! Многие нюансы прописываются непосредственно в местном нормативном акте.

Здесь же важно изучить информацию о льготных категориях налогоплательщиков. Что касается торгового сбора в Москве, то под льготы попала торговля через автоматы, ярмарки (специализированные, региональные, выходного дня), торговля через объект на розничном рынке и торговля разносного характера, осуществляемая в автономных / бюджетных / казенных учреждениях. По поводу розничных рынков следует сделать следующее уточнение: ИП, арендующий точку на таком рынке, сбор не платит, а компания, управляющая рынком, — платит.

Постановка на учет как плательщика сбора – обязательное требование! На это ИП и организациям дается 5 рабочих дней. В налоговую представляется заявление, в котором прописывается вид торговли и характеристика торгового объекта. Если в дальнейшем происходят какие-либо изменения, влияющие на размер сбора, вы в обязательном порядке также в течение 5 дней сообщаете об этом налоговикам.

Встать на учет надо в любом случае, даже если вы уже обращались в инспекцию по каким-либо другим основаниям: если стоите, то вам нужно повторно встать на учет именно как плательщик сбора.

В какую налоговую нести заявление?

Это зависит от факта наличия недвижимости, используемой в торговле:

• если такая недвижимость есть, то нужно идти в инспекцию по месту нахождения этого торгового объекта;

• если такой недвижимости нет, то обращайтесь в налоговую по месту нахождения / жительства.

Свидетельство о том, что вас поставили учет, должно быть выдано в течение стандартных пяти рабочих дней.

Официально утвержденных документов пока нет, поэтому допускается составление заявления произвольного вида, но налоговики советуют использовать рекомендуемые бланки:

• ТС-1 – для ИП и юрлиц, встающих на учет;

• ТС-2 – для ИП и юрлиц, снимающихся с учета.

Порядок их заполнения можно посмотреть в Письме ФНС России № ГД-4-3/10036.

Если вы решаете прекратить ведение деятельности, по которой ранее у вас возникла обязанность уплачивать сбор, вам также необходимо уведомить налоговиков в течение 5 дней. С даты прекращения деятельности, которую вам необходимо указать при составлении заявления, вас снимут с учета как плательщика сбора.

Если вы не отнесете вовремя заявление или будете уклоняться от этой процедуры, то налоговики будут вынуждены поставить вас на учет в принудительном порядке. Введение торгового сбора предусматривает наличие специального органа, который будет контролировать тех, кто не состоит на учете как плательщик сбора. Во избежание проблем и привлечения к ответственности, рекомендуется вовремя подготовить необходимое заявление.

Для начала следует разобраться с объектом налогообложения в данной ситуации. По сути, объектом обложения сбором здесь является факт использования торгового объекта. Какой был у вас объем реализации в течение квартала, какие товары вы продавали – не важно. Не важно, даже если воспользовались вы этим объектом торговли пару раз за весь квартал. Расчет торгового сбора никаким образом не зависит от реального времени использования объекта торговли.

Сбор рассчитывается и платится по каждому торговому объекту. Для этого нужно знать вид торговли и характеристику (а также местонахождение) объекта. По этим параметрам в местном нормативном акте легко найти ставку сбора. Ставка может быть указана как за весь торговый объект, так и за квадратный метр площади. Во втором случае нужно будет произвести расчеты, умножив ставку на общую площадь помещения.

Сбор уплачивается раз в квартал, отчетного периода нет, никакую отчетность сдавать не надо. Основанием платежа в бюджет является свидетельство о постановке на учет.

Сумму сбора необходимо заплатить по реквизитам налоговой, где вы вставали на учет, строго до 25 числа месяца, идущего за облагаемым кварталом. За просрочку платежа налоговики могут начислить пени.

Оплата сбора осуществляется либо добровольно, либо в принудительном порядке — заплатить его все равно придется.

В первом случае вы сами встаете на учет, считаете и платите сбор. Вторая ситуация касается тех, кто на учет не встал – и налоговики сделали это принудительно. В этом случае налоговая сама считает величину сбора и присылает требование об уплате, на исполнение которого предпринимателю отводится 8 рабочих дней.

Торговый сбор разрешается вычесть из суммы налоговых обязательств перед бюджетом. Юрлица и ИП на общем режиме, когда будут считать налог на прибыль или НДФЛ соответственно, могут принять сумму сбора к вычету. Для налога на прибыль это можно сделать только в той части, которая идет в бюджет региона.

Для осуществления вычета требуется выполнение трех условий:

• сбор должен быть рассчитан и представлен в уведомлении о постановке на учет (при принудительной постановке на учет принять сумму сбора к вычету нельзя!);

• сбор требуется заплатить в бюджет до момента перечисления основного налога;

• юрлицо или ИП должны иметь достаточную для уменьшения сумму налога.

Если в квартале у вас получился убыток или сумма налога меньше сбора, который вы хотите принять к вычету, то торговый сбор можно перенести на следующий квартал. В течение года суммы сбора можно переносить, на следующий год – нельзя!

Для ИП и юрлиц на упрощенке действует несколько другой порядок. При УСН «доходы-расходы» сбор относится на расходы. При УСН «доходы» сумма сбора участвует в уменьшении налога вместе с взносами по страховым фондам.

В ситуации, когда ведется несколько видов деятельности, а сбор уплачивается только по одной, придется заниматься раздельным учетом доходов / расходов.

Принять сумму сбора к вычету можно будет только по отношению к части налога, относящейся к торговой деятельности. Для возможности принятия сбора к вычету ИП или юрлицо также должны быть поставлены на учет добровольно.

Субсидии 2018
Судопроизводство 2018
Счет фактура 2018
Товарная накладная 2018
Товарно-транспортная накладная 2018

Назад | | Вверх



©2009-2018 Центр управления финансами. Все права защищены. Публикация материалов
разрешается с обязательным указанием ссылки на сайт.

Самое важное в этой статье:
— Может ли коммерсант, зарегистрированный не в Москве, а в другом регионе, уменьшать «упрощенный» налог на торговый сбор.
— В каком случае предпринимателю на «доходной» «упрощенке» придется вести раздельный учет.
— По каким правилам учитывать торговый сбор бизнесмену, применяющему общую систему налогообложения.

Если вы ведете торговлю или занимаетесь организацией розничных рынков в Москве, то с 1 июля 2015 г. являетесь плательщиком торгового сбора (п. 1 ст. 411 НК РФ и Закон г. Москвы от 17.12.2014 N 62). В течение пяти дней с того момента, как у вас появился объект обложения сбором, — факт торговли — нужно подать в налоговую инспекцию уведомление о постановке на учет в качестве плательщика торгового сбора (п. 2 ст. 416 НК РФ). А в срок до 26 октября 2015 г. включительно все плательщики Москвы должны были перечислить торговый сбор за III квартал 2015 г. (п. 2 ст. 417 НК РФ).
Если вы среди них, то сможете учесть уплаченный торговый сбор при расчете «упрощенного» налога или НДФЛ. И далее мы расскажем, как именно это сделать.
Но прежде поясним, почему речь пойдет только об «упрощенном» налоге и НДФЛ. Ведь предприниматели могут применять и другие системы налогообложения — патент, ЕСХН или ЕНВД. А дело в том, что коммерсанты на патентной системе и ЕСХН освобождены от уплаты торгового сбора (п. 2 ст. 411 НК РФ). Что касается ЕНВД, то этот режим не применяется в Москве с 2014 г., а торговый сбор уплачивается пока лишь в столице. Но даже если бы действовал режим ЕНВД, то на него не переводятся те виды деятельности, которые подпадают под торговый сбор (п. 2.1 ст. 346.26 НК РФ).
Получается, что плательщиками торгового сбора могут быть либо «упрощенцы», либо индивидуальные предприниматели на общем режиме налогообложения, уплачивающие НДФЛ.

Как уменьшить «упрощенный» налог с доходов

Если вы применяете УСН с объектом «доходы», то на сумму перечисленного торгового сбора можете уменьшить «упрощенный» налог к уплате (п. 8 ст. 346.21 НК РФ). Правда, только если вы зарегистрированы по месту жительства в Москве и уплачиваете налог при УСН по реквизитам московской налоговой инспекции. Тогда сумму налога при УСН или авансового платежа вы вправе уменьшить на торговый сбор, перечисленный за тот же отчетный или налоговый период, за какой считаете налог. Так, если вы уплатили торговый сбор в октябре 2015 г., то есть в IV квартале, то можете его учесть при расчете «упрощенного» налога за 2015 г.
Если вы зарегистрированы в другом регионе, а ведете торговлю в Москве, то в качестве плательщика торгового сбора вы должны были встать на учет в московскую налоговую инспекцию (п. 7 ст. 416 НК РФ). Соответственно, и уплачивать этот сбор будете по реквизитам г. Москвы. А налог при УСН вы перечисляете по месту жительства, то есть в другом регионе. Поэтому уменьшить его на столичный торговый сбор нельзя (п. 8 ст. 346.21 НК РФ и Письмо Минфина России от 15.07.2015 N 03-11-09/40621).

Примечание. Если, применяя УСН с объектом «доходы», вы зарегистрированы не в Москве и уплачиваете «упрощенный» налог с доходов в другом регионе, то уменьшить налог на сумму торгового сбора, перечисленного в бюджет г. Москвы, не сможете.

Также обратите внимание на следующие моменты.
1.

Особенности учета сумм торгового сбора при УСНО

На торговый сбор можно снижать «упрощенный» налог без 50-процентного ограничения (вопрос 9 Письма Минфина России от 15.07.2015 N 03-11-10/40730 и Письмо ФНС России от 14.08.2015 N ГД-4-3/14386@). Так, если у вас есть наемные работники, то на перечисленные страховые взносы и выданные больничные пособия вы можете уменьшить начисленный налог при УСН только на 50% (п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ). А вот оставшуюся сумму к уплате вы вправе снизить на весь перечисленный торговый сбор. Хотя бы до нуля.
Если же вы ведете свой бизнес в одиночку, то уменьшить налог при «упрощенке» к уплате вы вправе на всю сумму перечисленных страховых взносов за себя и уплаченного торгового сбора без каких-либо ограничений (абз. 3 пп. 3 п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ).
2. Сумму уплаченного торгового сбора в книгу учета не записывайте. Страховые взносы и больничные пособия, на которые вы уменьшаете «упрощенный» налог, вы отражаете в разд. 4 книги учета доходов и расходов (п. 5.2 Порядка заполнения книги учета, утвержденного Приказом Минфина России от 22.10.2012 N 135н). А для уплаченного торгового сбора в разд. 4 нет подходящей графы, поэтому записывать его в книге учета не нужно. Просто не забудьте, что вы его уплатили, когда будете заполнять декларацию по «упрощенке» за 2015 г. Планируется, что декларацию по УСН за 2015 г. нужно будет составлять по новой форме, где для торгового сбора будут введены дополнительные строки. Если же форму не примут и отчитываться нужно будет по прежней, которая утверждена Приказом ФНС России от 04.07.2014 N ММВ-7-3/352@, то в ней покажите сумму перечисленного за 2015 г. торгового сбора вместе со взносами и пособиями в строках 140 — 143 разд. 2.1 декларации (Письмо ФНС России от 14.08.2015 N ГД-4-3/14386@). Учитывая, что на торговый сбор 50-процентное ограничение по уменьшению налога к уплате не распространяется.
3. Если вы занимаетесь не только торговлей, потребуется раздельный учет. Объясним почему. По мнению Минфина и налоговиков, уменьшить на торговый сбор можно только налог при УСН, уплачиваемый с деятельности, которая облагается этим сбором (Письма Минфина России от 23.07.2015 N 03-11-09/42494 и ФНС России от 12.08.2015 N ГД-4-3/14233). А если вы, кроме торговли, занимаетесь еще каким-то бизнесом, то придется вести раздельный учет. То есть определять отдельно сумму «упрощенного» налога к уплате с торговой деятельности и с прочей. Соответственно, уменьшать на торговый сбор только ту сумму «упрощенного» налога, которая относится к торговле, облагаемой этим сбором. Покажем, как это делать, на примере.

Пример. Уменьшение на торговый сбор «упрощенного» налога с доходов в случае, когда коммерсант ведет несколько видов бизнеса. ИП Васильев И.С. зарегистрирован в Москве. Занимается в Москве услугами по ремонту и розничной торговлей. Торговым сбором облагается только розничная торговля. Сумма уплаченного в октябре торгового сбора — 30 000 руб. Доходы от ремонтных услуг за 2015 г. — 5 000 000 руб., от розничной торговли — 900 000 руб. За год перечислены страховые взносы с выплат работникам розничной торговли — 40 000 руб., занятым ремонтом — 60 000 руб. Уплаченные страховые взносы за самого ИП Васильева И.С. и с выплат работникам, задействованным во всех видах бизнеса, составили 80 000 руб.
Рассчитаем сумму налога при УСН к уплате за 2015 г.
Начисленный налог при УСН с доходов от услуг равен 300 000 руб. (5 000 000 руб. x 6%), с розничной торговли — 54 000 руб. (900 000 руб. x 6%). Теперь распределим «общие» страховые взносы в сумме 80 000 руб., которые уплачены за предпринимателя и с выплат работникам, занятым в двух видах бизнеса. К ремонтным услугам можно отнести 67 797 руб. [80 000 руб. x 5 000 000 руб. : (5 000 000 руб. + 900 000 руб.)]. К розничной торговле — 12 203 руб. [80 000 руб. x 900 000 руб. : (5 000 000 руб. + 900 000 руб.)].
С учетом 50-процентного ограничения налог с розничной торговли ИП Васильев И.С. сможет уменьшить на 27 000 руб. (54 000 руб. x 50%) на страховые взносы и на 30 000 руб. на торговый сбор, всего на 57 000 руб. (27 000 руб. + 30 000 руб.). Это больше суммы начисленного налога при УСН с доходов от розничной торговли (54 000 руб.). Так что «упрощенный» налог к уплате с этого вида бизнеса будет равен нулю.
А с доходов от услуг по ремонту налог при УСН к уплате за 2015 г. составит 172 203 руб. (300 000 руб. — 60 000 руб. — 67 797 руб.). Так что по итогам 2015 г. ИП Васильев И.С. должен будет уплатить эту сумму за минусом перечисленных в течение года авансовых платежей по «упрощенному» налогу.

Примечание. Что делать, если вы не подали уведомление о торговом сборе
Если к 1 июля 2015 г. вы уже вели торговую деятельность в Москве, уведомление о постановке на учет плательщики торгового сбора должны были подать не позднее 7 июля 2015 г. Сейчас ноябрь, но, возможно, вы узнали об этой обязанности только сейчас.
В таком случае подайте уведомление по форме, рекомендованной в Письме ФНС России от 10.06.2015 ГД-4-3/10036@, как можно скорее. И сразу перечислите торговый сбор за III квартал. Напомним, что за опоздание с подачей уведомления возможен штраф в сумме 200 руб. (п. 1 ст. 126 НК РФ и п. 7.1 Письма ФНС России от 26.06.2015 N ГД-4-3/11229@) и административный штраф от 300 до 500 руб. (ст. 15.6 КоАП РФ и Письмо ФНС России от 18.08.2015 N СА-4-7/14604).
Если же налоговики сами обнаружат, что вы уведомление не подали, хотя являетесь плательщиком торгового сбора, вас поставят на учет принудительно. Тогда штраф за работу без постановки на учет составит 10% от суммы доходов за период с 1 июля, но не менее 40 000 руб. (п. 2 ст. 116 НК РФ). И придется уплатить торговый сбор.
А учесть перечисленную сумму сбора при расчете налога при УСН или НДФЛ вы можете, только если добровольно подали уведомление о постановке на учет, пусть даже с опозданием (п. 6.2 Письма ФНС России от 26.06.2015 N ГД-4-3/11229@). Если же вас поставили на учет принудительно, то уменьшить на торговый сбор налог при УСН с объектом «доходы» или НДФЛ не получится (п. 8 ст. 346.21 и п. 5 ст. 225 НК РФ). Правда, учитывать в расходах при «упрощенке» принудительно уплаченный торговый сбор не запрещается (пп. 22 п. 1 ст. 346.16 НК РФ).

Как учесть торговый сбор «упрощенцу» с объектом «доходы минус расходы»

Если вы считаете налог с разницы между доходами и расходами, то перечисленный торговый сбор можете включить в расходы, учитываемые в налоговой базе (пп. 22 п. 1 ст. 346.16 и Письмо Минфина России от 23.07.2015 N 03-11-09/42494). Получается, что «упрощенцы» с объектом «доходы минус расходы» находятся в невыгодном положении по сравнению с «доходниками». Ведь при УСН с объектом «доходы» можно уменьшить уже рассчитанный налог на всю сумму уплаченного сбора. А когда вы считаете налог с разницы, то снижаете на торговый сбор лишь налоговую базу. То есть реально уменьшаете налог на 15% от уплаченной суммы сбора или даже меньше, если применяете пониженную ставку налога (п. 2 ст. 346.20 НК РФ).
Зато при объекте «доходы минус расходы» не требуется раздельный учет, если вы ведете несколько видов деятельности. Так что независимо от того, какие виды вашего бизнеса подпадают под торговый сбор, всю сумму уплаченного сбора вы включаете в расходы.

Примечание. При УСН с объектом «доходы минус расходы» не нужно раздельно определять размер «упрощенного» налога по разным видам деятельности. Даже если не все из них подпадают под торговый сбор. Поскольку сумму уплаченного сбора вы включаете в налоговые расходы (пп. 22 п. 1 ст. 346.16 НК РФ).

Еще одним плюсом является то, что вы сможете учесть сбор в расходах, даже если зарегистрированы не в Москве и перечисляете «упрощенный» налог в другом регионе. Ведь требования о том, что в расходах разрешается учесть только сбор, уплаченный в том же субъекте РФ, что и налог при УСН, в Налоговом кодексе нет. Сумму перечисленного торгового сбора вы запишете в разд. 1 книги учета вместе с остальными расходами (ст. 346.24 НК РФ). В декларации по УСН вы также покажете ее в общей сумме расходов в строках 220 — 223 разд. 2.2.

Как уменьшить НДФЛ на торговый сбор

Работая на общем режиме, вы можете снизить сумму НДФЛ с доходов от вашего бизнеса на уплаченный торговый сбор. Правда, как и при УСН с объектом «доходы», НДФЛ к уплате вы можете уменьшить, только если зарегистрированы по месту жительства в Москве. Так как НДФЛ, перечисляемый по реквизитам налоговых инспекций других регионов, нельзя уменьшить на торговый сбор, уплаченный в московский бюджет (п.

5 ст. 225 НК РФ).
Прочих ограничений, касающихся уменьшения НДФЛ к уплате, нет. На сумму перечисленного сбора его можно снизить хоть до нуля. И требований о том, что нужно вести раздельный учет, если вы занимаетесь не только торговлей, облагаемой сбором, не установлено. По крайней мере разъяснений Минфина России по этому поводу пока нет. Записывать сумму уплаченного торгового сбора в книге учета не нужно. Так как в ней вы отражаете лишь доходы и расходы.
Снизить сумму НДФЛ к уплате на торговый сбор вы можете по итогам года. То есть уже в следующем году, когда подадите декларацию 3-НДФЛ. Специальной строки для торгового сбора в форме декларации, утвержденной Приказом ФНС России от 24.12.2014 N ММВ-7-11/671@, нет. Если к моменту сдачи декларации ее форму не скорректируют, вы покажете в строке 130 разд. 2 декларации сумму НДФЛ к уплате уже за минусом перечисленного торгового сбора (Письмо Минфина России от 10.08.2015 N 03-04-07/45937).

Три главных совета. 1. Уменьшить на торговый сбор сумму налога при УСН с доходов или НДФЛ вы вправе, только если зарегистрированы по месту жительства в Москве.
2. При УСН с объектом «доходы минус расходы» вы можете включить в расходы перечисленный торговый сбор. Причем даже если уплачиваете налог по месту прописки в другом регионе.
3. На УСН с объектом «доходы» на торговый сбор разрешается снизить налог только с доходов от бизнеса, облагаемого сбором. А если у вас несколько видов бизнеса, нужен раздельный учет.

Если вы не нашли на данной странице нужной вам информации, попробуйте воспользоваться поиском по сайту:

.

Торговый сбор и уменьшение налога: две вещи совместимые?

.


Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *