Имея дело с посредниками – агентами по недвижимости, можно быть уверенными, что документы будут грамотно составлены, а сделка пройдёт согласно всем юридическим нормам. Однако не все могут позволить себе сотрудничество с такими агентствами. Поэтому, если вы решили купить квартиру без посредников, то очень важно серьёзно подойти к вопросу и изучить все аспекты законодательства, чтобы обезопасить себя и своё имущество.

Что такое договор купли-продажи в РБ?

Договор купли-продажи недвижимости в Республике Беларусь – это документ, удостоверяющий акт передачи жилой площади продавцом покупателю за выплату оговоренной суммы денег. Согласно Гражданскому кодексу, как и при любой сделке, договоры купли-продажи подписывают 2 стороны:

1. Продавец (собственник):

• физическое лицо
• юридическое лицо
• индивидуальный предприниматель

2. Покупатель:

• гражданин РБ
• юридическое лицо
• гражданин другого государства
• лицо без гражданства

Однако одних подписей недостаточно для того, чтобы данный документ имел юридическую силу. Договор о недвижимости обязательно должен быть заверен уполномоченным лицом – нотариусом или представителем БТИ. Они надлежащим образом проверяют все необходимые требования к заключению сделки и признанию договора действительным. Например:

• существуют ли какие-то запреты на продажу недвижимости
• принадлежит ли недвижимость данному собственнику
• есть ли лица, имеющие право на пользование жилплощадью
• имеются ли задолженности по оплате коммунальных услуг и др.

Нотариус станет незаменимым помощником в курировании сделки, составлении документов, но не уполномочен регистрировать договор. Для этого следует обратиться к регистратору в БТИ, чтобы у вас были максимальные гарантии, что операция имеет законный характер.

Без государственной регистрации покупатель не может быть полноценным собственником купленного имущества.

Основные нормы заключения договора купли-продажи в Беларуси:

1. Договор купли-продажи заключается в письменной форме в 3 экземплярах (2 копии договора передаются сторонам сделки, 3 – регистратору БТИ).

2. Договор должен содержать полный перечень информации об объекте недвижимости, участвующим в операции (расположение, наличие перепланировки и т.д.), а также его реальную стоимость.

3. В договоре купли-продажи должны быть прописаны условия при расторжении сделки и взыскания компенсации с одной из сторон.

4. Договор должен содержать полные данные обоих сторон.

5. В договоре обязательно должны быть прописаны все юридические аспекты недвижимости (после проверки уполномоченным лицом).

Без вышеперечисленных данных договор купли-продажи может считаться недействительным.

Порядок совершения сделки о купле-продажи недвижимого имущества

1. Заключение предварительного договора о купле-продаже недвижимости (при необходимости)

Договор составляется на самом начальном этапе операции по купле-продажи квартиры или дома. В нём прописываются основные положения, которые будут учтены в договоре купли-продажи. Составление данного документа имеет смысл, к примеру, в случаях, когда покупателю нужно дополнительное время для получения кредита в банке, сомнения или неготовность, а также другие причины задержки составления основного договора).

Предварительный договор также составляется в письменной форме и обязательно заверяется у нотариуса.

2. Выплата задатка

В предварительном договоре купли-продажи может быть прописан пункт о выплате задатка продавцу. Данное условие является гарантией того, что сделка о недвижимости будет завершена и покупатель выплатит второй стороне необходимую сумму. Соглашение о выплате задатка может быть заключено и без участия уполномоченного лица, но обязательно в письменной форме.

При завершении операции задаток возвращается покупателю. Не следует путать задаток и аванс, так как аванс – сумма, которая будет учитывается как часть выплаты всей суммы за покупку недвижимости.

3. Выплата всей суммы недвижимого имущества

Порядок выплаты по договору купли-продажи недвижимости может быть любой: до, во время или после заключения договора. Однако целесообразнее всё же производить расчёты после заключения договора, так как он проходит регистрацию в надлежащих органах. Выплата производится в белорусских рублях (эквивалент в валюте прописывается в скобках). За расчёт в иностранной валюте предусмотрена административная ответственность.

4. Передача недвижимого имущества в руки нового собственника

Часто в договоре прописывают сроки, в которые продавец обязывается передать собственность покупателю недвижимости. Обязательство по передаче недвижимости считается законным, если подписан соответствующий акт. Покупатель в праве требовать выплаты компенсации за передачу после оговоренных сроков, за несоответствующее качество недвижимости, указанное ранее.

Купить дом или квартиру не составит труда, если вы юридически подкованы в данном вопросе!

Чтобы понять, насколько важна реализация единого визового пространства, углубимся в историю вопроса. Помните, в 2014 году в Минске проходил чемпионат мира по хоккею с шайбой? Тогда Беларусь на несколько недель ввела для официальных участников и болельщиков безвизовый порядок въезда на свою территорию. От гостей требовалось лишь предъявить действующий паспорт и билет (в том числе электронный) на любой матч ЧМ-2014. Но поскольку на границе с Россией у Беларуси нет пограничного контроля, те, кто прибывал в Минск через РФ, должны были также иметь как минимум российскую транзитную визу. Согласитесь, не очень удобно.

Более продвинутый вариант взаимодействия стран-соседок продемонстрировали спустя четыре года. Тогда, напомним, Россия принимала футбольный ЧМ-2018. Наши государства достигли соглашения о взаимном признании виз в период проведения мирового первенства, и иностранные болельщики въезжали на территории России и Беларуси через совместную границу — по трем автомобильным и трем железным дорогам. Кроме того, был возможен проезд из Беларуси в Россию и наоборот авиатранспортом.

В свою очередь год спустя российская сторона предоставила право безвизового проезда и пребывания на своей территории иностранным болельщикам, которые направлялись в Минск на II Европейские игры.

Между тем создание единого визового пространства — непростой вопрос, учитывая не всегда совпадающие визовые режимы в отношениях Беларуси и России с третьими странами. Поэтому, например, после введения в 2017 году Минском пятидневного «безвиза» для граждан 80 стран РФ по соображениям безопасности отказалась принимать иностранцев, въезжающих на ее территорию со стороны Беларуси без российских виз. А все белорусские рейсы в российских аэропортах были переведены в международные терминалы. Впоследствии белорусский «безвиз» расширили, и стало окончательно ясно: с принятием соглашения о взаимном признании виз лучше не медлить.

Ключевой момент — въезд с белорусской стороны в Россию и наоборот будет возможен не через пункты пропуска

Что произойдет после вступления соглашения в силу? Получится своеобразный «шенген» на две страны. Иностранцы смогут въезжать, выезжать, пребывать, следовать транзитом по территории обоих государств на основании визы одного из них и документов, удостоверяющих личность. У них будет возможность следовать воздушным, железнодорожным транспортом, а также по шести автомобильным дорогам. Ключевой момент — въезд с белорусской стороны в Россию и наоборот будет возможен не через пункты пропуска. Кроме того, соглашение предполагает создание системы обмена информацией о пересечении границы, о выданных, аннулированных и признанных недействительными визах и иных документах, дающих право на въезд и пребывание. Иными словами, тем, кому ограничен въезд на территорию одной из стран, попасть во вторую не получится. В то же время не стоит забывать, что Беларусь и Россия сохраняют за собой право отказать во въезде либо сократить срок пребывания на своей территории любого иностранного гражданина, если это необходимо в целях обеспечения обороноспособности или безопасности государства, либо общественного порядка, либо защиты здоровья населения.

Грядущие новшества будут, несомненно, выгодны и России, и Беларуси. В том числе и с точки зрения туристической привлекательности Союзного государства. Когда работа над соглашением еще шла полным ходом, председатель правления Республиканского союза туристической индустрии Филипп Гулый отмечал, что для организованных групп подписание документа станет прекрасной новостью:

— Учитывая, что кроме автомобильных переходов будет задействован железнодорожный и авиационный транспорт, то иностранные туристы смогут спокойно из Минска лететь в Санкт-Петербург, Москву, возвращаться обратно. Это значит, можно будет создавать трансграничные туры.

Мнение коллеги разделяет и вице-президент Российского союза туриндустрии Юрий Барзыкин:

— Соглашение открывает для турбизнеса России и Беларуси новые возможности. У нас единое экономическое пространство, и при сложении потенциала по въездному турпотоку мы получим положительный эффект с обеих сторон.

Подписанное в июне в Минске межправительственное соглашение о взаимном признании виз и по иным вопросам, связанным с въездом иностранных граждан на территорию Союзного государства, подлежит ратификации, поэтому точную дату его вступления в силу мы узнаем позже.

13.10.2017 А. Гордон

Внешнеэкономический договор поставки с Белоруссией — особенности условий и подготовки

Код операции при экспорте в налоговой декларации по НДС

Адвокатский Центр «Гордон и Партнеры»

Материал по теме:

Готовьтесь! Обязательные требования к внешнеторговым контрактам с 2018

Экспортный НДС с июля 2016 года

НДС при возврате экспортированного товара

Договоры поставки товаров из России в Казахстан, Белоруссию, Киргизию и Армению, сейчас, по большому счету, не отличаются от договоров поставки товаров российскими поставщиками внутри России.

Вместе с тем, с июля 2016 года при написании договоров поставки товаров из России в Казахстан необходимо учитывать и согласовывать с покупателями ряд обстоятельств, которые и определяют отличия договоров поставки между территориями государств-участников договора «О Евразийском экономическом союзе» от внутрироссийских договоров или договоров поставки в пределах каждого из из государств-участников договора. Отсутствие в заключенных договорах необходимых соглашений не только доставит сторонам неудобства при их исполнении, но и приведут к совершенно конкретным финансовым потерям как экспортеров, так и импортеров.

Договор поставки с Белоруссией

Предмет договора — соглашение о товаре

Предмет договора поставки – это прежде всего соглашение о товаре и условиях его передачи покупателю. Товар определяется его наименованием. Один и тот же товар может быть описан по разному. Например, по одному из контрактов товар, это «трубы стальные для газонефтепроводов большого диаметра», у этого же поставщика в другом контракте тот же товар был определен: труба 1420х32 ТУ….. .

Условия договора о наименовании товара

Для предупреждения возникновения споров между сторонами договора о товаре, в договоре поставки товар должен быть определен однозначно. Устраняя возможные различия в нормативах государств поставщика и покупателя в договоре целесообразно определить применяемые нормативы.

В РФ существует стандартная торговая терминология, в соответствии с которой товары подразделяются на классы, группы, виды, разновидности в зависимости от функционального назначения, потребительских свойств и показателей, а также других характеристик (ГОСТ Р 51303-2013 «Торговля. Термины и определения», Общероссийский классификатор продукции ОК 005-93″). Например: под номером 37 0000 6 в классификаторе указана группа: АРМАТУРА ПРОМЫШЛЕННАЯ ТРУБОПРОВОДНАЯ, в состав которой входит Арматура промышленная трубопроводная из цветных металлов и сплавов, Арматура промышленная трубопроводная из чугуна и т.д. Которые в свою очередь включают различного вида задвижки и затворы из цветных металлов.

Основное деление продукции в общероссийской классификации завершается видами. Согласно приведенному ГОСТу вид товаров — это совокупность товаров определенной группы, объединенных общим названием и назначением. Разновидности товаров (продукции) представляют собой еще более узкое деление, указывающее на ряд частных признаков, характеристик отдельных видов товаров. К таким характеристикам относят модели, марки, сорта, артикулы (ГОСТ Р 51303-2013).

Для однозначного определения обязательства поставить товар, в договоре необходимо однозначно указать наименования товара, как минимум, вид товара.

Обобщенное указание наименование товара, например: трубы стальные, алкогольная продукция, продукты питания, запасные части, горюче-смазочные материалы, товары народного потребления, медикаменты и товары медицинского назначения, нефтепродукты, отходы производства, и т.д. указывать в договоре на экспорт товаров из России в Казахстан допускается. Такие договоры носят «рамочный» характер, а конкретные условия под каждую поставку согласуются сторонами в отдельных документах, как правило именуемых спецификациями. В этих спецификациях так же согласовываются цены товара, условия поставки, отгрузочные реквизиты и реквизиты грузополучателя, требования к упаковке товара, к хранению, перевозке и иные условия.

С 2016 года условия о наименовании товара на экспорт приобрели новое, более существенное значение.

Наименование товара с июля 2016

С 2016 года при подготовке договоров поставки из России в Белоруссию, в Казахстан, Киргизию и Армению к этим разделам подходим с особым вниманием.

С 1 июля 2016 года изменены ряд статей 21 главы (НДС) части 2 Налогового кодекса Российской Федерации. Теперь для российских экспортеров порядок применения налоговых вычетов по «входному» НДС зависит от категории вида товаров. По сырьевым товарам сохранился прежний порядок — вычеты применяются при подтверждении права на 0 ставку НДС. По не сырьевым товарам, вычеты входного НДС теперь применяются в общем порядке – после принятия купленных для экспорта товаров к учету.

Квалификацию товаров на экспортные и не экспортные производит поставщик по коду товара в единой товарной номенклатуре внешнеэкономической деятельности таможенного союза, руководствуясь Постановлением правительства о перечне кодах сырьевых товаров для целей 21 главы Налогового кодекса Российской Федерации. По состоянию на 14 октября 2016 года такой перечень Правительством Российской Федерации не утвержден, но опубликован проект. Подробнее о проекте постановления О кодах сырьевых товаров для целей 21 главы Налогового кодекса можно прочитать .

Кроме того, статья 169 Налогового кодекса Российской Федерации дополнена пунктом об обязательном отражении кода товара в счет-фактуру. Отсутствие кода рассматривается как грубое нарушение оформления счетов-фактур.

Соответственно, учитывая новые требования налогового законодательства Российской Федерации при заключении договора поставки товаров в Казахстан, Белоруссию, Киргизию и Армению поставщику необходимо определить и указать код каждого товара, в соответствии с Товарной номенклатурой внешнеэкономической деятельности Таможенного Союза.

Очевидно, наименования товара и соответствующие коды товарной номенклатуры должны единообразно применяться сторонами договора при его исполнении. А значит, соответствующим образом должны быть заполнены спецификации к договорам, в которых согласуются конкретный сортамент продукции, счета на оплату товаров, товарные и товарно-транспортные накладные, транспортные накладные и счета-фактуры.

НЕ СОБЛЮДЕНИЕ ПРАВИЛ О НАИМЕНОВАНИИ ТОВАРА

До июля 2016 года неполное, неточное описание товара в договоре, в частности при указании только родовых признаков (например – трубы стальные), приводило к риску признания договора незаключенным вследствие несогласования его предмета.

Начиная с 1 июля 2016 года у покупателя возникают еще и риски по НДС:

• увеличения сроков камеральных проверок по НДС, в связи с неверным указанием кодов товаров
• отказ в применении вычетов входного НДС, т.к. счета-фактуры составлены с нарушением

У поставщика так же возможны риски по НДС – теперь в отсутствие кодов товаров налоговая может признать незаконность принятия вычетов «входного» НДС. Вычеты по НДС в России применяют двумя путями.

Вывод:

Договоры на поставку товаров с Казахстаном, Белоруссией, Киргизией и Арменией должны содержать условия о товаре с указанием кода товара, в соответствии с Товарной номенклатурой внешнеэкономической деятельности Таможенного Союза.

ДОКУМЕНТЫ НА ТОВАР И ИНЫЕ ДОКУМЕНТЫ

Для покупателя:

Как известно, при исполнении договора поставки поставщик обязан передать вместе с товаром относящиеся к нему документы (пункт 2 статьи 456 Гражданского кодекса Российской Федерации). Перечень документов, указанных в статье кодекса, не является исчерпывающим.

При заключении внешнеэкономического договора с Казахстаном, Белоруссией, Киргизией и Арменией, в интересах обеих сторон договора, отразить, какие именно документы должны быть переданы вместе с товаром (документация технического характера — техпаспорт, инструкция по эксплуатации и др.; документация о качестве — сертификат соответствия, ветеринарное свидетельство; документация о происхождении товара и т.п.). Как правило, документы передаются вместе с передачей товара перевозчику.

Если стороны заинтересованы получить (передать) документы на товар в иное время: до, либо после передачи товара, а не одновременно с ней или передать (получить) некоторые документы вместе с товаром, а некоторые — до либо после передачи товара, эти условия необходимо установить в договоре.

В любом случае во избежание споров относительно определения момента передачи документов в договоре указывают конкретный срок их передачи, место и способ передачи. А в наше время целесообразно прямо указать и форму — в бумажной или в электронной.

Срок передачи определяют по правилам ст. ст. 190, 191 ГК РФ:

— указанием на конкретную календарную дату;

— указанием на событие, которое неизбежно должно наступить;

— истечением периода времени, начало которого может быть определено календарной датой или наступлением согласованного события.

Кроме указанных, если срок передачи документов определяется периодом времени, стороны, в договоре могут установить, что данный период исчисляется с момента исполнения обязанностей покупателем или наступления иных обстоятельств, предусмотренных законом или договором (статья 314 Гражданского кодекса Российской Федерации).

Помимо документов на товар в договоре необходимо предусмотреть обязанность поставщика передать документы, необходимые для бухгалтерского и налогового учета приобретаемого товара у покупателя, а так же для совершения с товаром хозяйственных операций. Такие документы прямо не относятся к товару по смыслу пункта 2 статьи 456 Гражданского кодекса Российской Федерации. Это могут быть счет-фактура, копия грузовой таможенной декларации (или сведения о ней) и др.

Иные документы на поставку:

Статистическая форма заполняется поставщиком-экспортером, либо компанией перевозчиком, если она владеет и распоряжается товаром на дату его отгрузки. Данные вводятся через личный кабинет на сайте ФТС (http://edata.customs.ru/FtsPersonalCabinetWeb/Services/About/Stat) и заверяются ЭЦП. Если электронной подписи нет, то заполненный бланк распечатывают, заверяют печатью, и отправляют курьером или по почте.

Срок оформления статистической формы — не позднее 8-го дня после окончания месяца отгрузки. Неисполнение этого требования влечет штраф от 3 000 до 5 000 рублей.

Договорная практика подсказывает необходимость установить в договоре поставки ответственность поставщика за неисполнение обязанности по предоставлению документов (штраф, неустойка, возможность для одностороннего отказа покупателя от договора).

Документы на поставку для поставщика (документы подтверждения 0 ставки НДС):

Действующие с 2015 года правила договора от 29.05.2014г. «О Евразийском экономическом союзе» возложили на экспортеров новые требования, которые следует принимать во внимание при поставке товаров в государства-участники договора.

По правилам пункта 4 приложения №18 к договору «О ЕвразЭС» (Протокол о взимании косвенных налогов …) поставщик вправе применять 0 ставку НДС при реализации товаров на экспорта из России в другое государство участник договора, только при предъявлении экспортером в налоговый орган комплекта документов, в том числе заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов, составленное по форме, предусмотренной отдельным международным межведомственным договором, с отметкой налогового органа государства-члена, на территорию которого импортированы товары, об уплате косвенных налогов.

Заявление оформляет, подает и получает отметку в налоговом органе покупатель товара по месту своего нахождения в другом государстве, куда был экспортирован товар.

Применение налоговой ставки НДС 0 процентов поставщиком экспортером поставлено в полную зависимость от добросовестных действий покупателя по подаче заявления и уплате НДС при ввозе экспортированных товаров.

Последствия недобросовестных действий покупателя:

Покупатель не передаст поставщику-экспортеру заявление об уплате косвенных налогов с отметкой своего налогового органа. Последствия для поставщика – не подтверждено право на 0 ставку НДС. У поставщика по истечении 180 дней с даты отгрузки товара возникает обязанность начислить по неподтвержденному экспорту НДС по «внутренней» ставке (18 или 10 процентов) и соответствующие пени.

Причем всю сумму НДС и пени поставщик-экспортер обязан уплатить в бюджет за счет собственных средств.

Вместе с тем, уплаченный «неподтвержденный» НДС поставщик вправе учесть в составе прочих расходов при исчислении налога на прибыль. Такова правовая позиция изложенная Президиумом ВАС РФ в Постановлении от 09.04.2013 N 15047/12 по делу N А40-136146/11-107-569.

Такая сумма НДС может быть включена в состав прочих расходов, связанных с производством и реализацией, в соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 264 НК РФ. Президиум ВАС РФ указал, что НДС, исчисленный по ставке 18 процентов, в связи с неподтверждением права на применение ставки 0 процентов покупателям не предъявляется, а перечисляется налогоплательщиком в бюджет за счет собственных средств. Таким образом, в этом случае п. 19 ст. 270 НК РФ не применяется, поскольку он распространяется на суммы НДС, предъявленные налогоплательщиком в соответствии с Налоговым кодексом РФ покупателю (приобретателю) товаров (работ, услуг, имущественных прав). Также не применяется п. 2 ст. 170 НК РФ, так как он относится только к «входящему» НДС.

Изложенная позиция воспринята ФНС России и направлена налоговым органам для использования в работе территориальным органам Письмом ФНС России от 24.12.2013 N СА-4-7/23263.

Во избежание подобных ситуаций поставщику-экспортеру целесообразно закрепить в договоре поставки обязанность покупателя передать экспортеру 3-тий экземпляр заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов, и установить срок, в течение которого это заявление покупатель обязан передать экспортеру с отметкой налогового органа об уплате косвенных налогов. Рекомендуется установить этот срок в размере 40 дней с даты отгрузки.

За не представление установить неустойку в размере не менее 18% от цены отгруженных товаров.

Аналогично передаче документов на товар, исполнение обязательства покупателем может быть обеспечено, в порядке, установленном Гражданским кодексом Российской Федерацией: неустойкой, пеня, штраф, обеспечительный платеж.

Пример формулировки условия о документах на товар:

Поставщик обязан передать покупателю документы, необходимые для правильного учета приобретаемого товара и совершения операций с ним: 1) счет-фактуру,2) копию грузовой декларации, 3) Сертификат качества. Документы передаются в день отгрузки товара перевозчику в составе товаросопроводительных документов .

При указании в договоре конкретного перечня документов на товар, подлежащий передаче поставщиком покупателю, покупатель не вправе требовать от поставщика передачи иных документов, необходимых для учета товара и совершения операций с ним. Покупатель несет все риск в связи с отсутствием таких документов.

Пример формулировки условия о передаче поставщику заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов:

Покупатель обязан передать поставщику заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов на отгруженную партию товара с отметкой налогового органа по месту нахождения покупателя об уплате косвенных налогов в течение 30 (Тридцати) календарных дней с даты отгрузки соответствующей партии товара.

Цена товара

Приоритетом при налогообложении НДС экспортных поставок между хозяйствующими субъектами государств участников договора «О Евразийском экономическом союзе» пользуется правила именно этого договора, а не внутренние законы его участников, в частности, Налоговый кодекс Российской Федерации при налогообложении экспорта из России в Казахстан, Белоруссию, Киргизию и Армению вторичен по отношению с договору «О ЕвразЭС»..

В соответствии со статьей 71 договора «О ЕвразЭС» при экспорте товаров применяется НДС 0 процентов.

Из приведенной нормы договора следует, с учетом правил раздела II приложения №18 к договору, экспорт товаров с территории государства участника договора «О ЕвразЭС» на территорию другого государства участника договора облагается НДС.

При экспорте товаров с территории России в Казахстан, Белоруссию, Киргизию или Армению российский экспортер обязан дополнительно к цене (тарифу) реализуемых товаров (работ, услуг), предъявить к оплате покупателю этих товаров (работ, услуг) соответствующую сумму НДС (часть 1 статьи 168 Налогового кодекса Российской Федерации).

С учетом правил договора «О ЕвразЭС» сумма НДС при экспорте составляет 0 процентов и цена товара с НДС и без НДС совпадает. Но это не значит, что НДСа в цене товара нет. Целесообразно буквально выполнять требования статьи 168 российского Налогового кодекса и согласовывая контрактные цены не забывать указывать НДС 0 процентов.

Вместе с тем, с учетом правил договора «О евразЭС» российский поставщик товара вправе начислить НДС по «внутренней» ставке налога после реализации товара на экспорта в Казахстан, Белоруссию, Киргизию или Армению, в случае не подтверждения права применить 0 ставку в течение 180 дней с даты отгрузки.

Изложенное означает: в этом случае у поставщика отсутствует возможность выставить начисленную по неподтвержденному экспорту сумму НДС покупателю!

Право применить вычет «входного» НДС у поставщика сохраняется, и, с учетом изменений Налогового кодекса Российской Федерации, с июля 2016 года вычеты могут быть применены «в общем порядке», после покупки предназначенного для экспорта товара и его принятии экспортером к учету. Правда следует помнить, что такой порядок применения вычетов по НДС установлен для НЕ сырьевых товаров.

С учетом изложенного, условия о цене товара в договоре поставки из России в Казахстан, Белоруссию должно быть сформулировано с учетом следующего:

1.Цена товара должна быть указана с учетом всех налогов и сборов, прежде всего НДС.

из России в Казахстан, Белоруссию, Армению и Киргизию

Условие о цене товара в договорах поставки с партнерами в Казахстане, Белоруссии, Киргизии и Армении может быть выражено в рублях, в валюте контрагентов, в Евро, в Долларах США или иной валюте.

Поскольку по условиям рассматриваемых договоров поставки осуществляются между экономическими субъектами России, Белоруссии, Казахстана, Киргизии и Армении, участники договоров находятся под действием валютного законодательства. Для российских участников это означает обязанность вести расчеты исключительно через счета в уполномоченных российских банках.

Кроме того, при совершении операций на сумму более чем 50 000 Долларов США российский участник обязан оформлять в бане паспорт сделки и выполнять требования закона о репатриации валютной выручки или возврате денежных средств.

Перевозка в/из Белоруссии

В зависимости от условий доставки товара по договору: поставщиком своим транспортом или привлеченным перевозчиком, либо транспортом покупателя, может возникнуть необходимость оформления международной транспортной накладной.

Договор «О ЕвразЭС» значительно упростил перемещение товаров между Россией, Казахстаном и Белоруссией, и отменил оформление перемещения товаров в таможенном отношении, но границы остались. Перевозка товаров между государствами Россия, Казахстан, Киргизия, Белоруссия и Армения признается международной перевозкой товаров.

Соответственно, перевозчики товара обязаны иметь соответствующие документы для участия в международных перевозках грузов, а на сами грузы должна оформляться международная транспортная накладная (CMR). Подробно о заполнении транспортной накладной по форме CMR читайте здесь Как заполнить международную накладную CMR.

При заключении договора необходимо согласовать условие о стороне, оформляющей соответствующие транспортные и товаросопроводительные документы. И как показано выше, установить сроки и ответственность за ненадлежащее исполнение в виде неустойки, пени или штрафа.

Рекомендуем: В интересах поставщика, прежде всего на случай налоговых споров по возмещению НДС а так же споров с покупателем и перевозчиком, рекомендуем в CMR после загрузки вносить собственноручно водителем запись: «Товар погружен. Закреплён. Замечаний нет». При перевозке автотранспортом, случается смещение груза, рвется крепление, ломаются доски кузова и т.д.

Кроме того, для формирования архива, который так же может быть в дальнейшем использован, при отгрузке товара получить копию водительского удостоверения водителя и его паспорта, верность копий которых засвидетельствовать соответствующими записями владельца — водителя «Копия водительского удостоверения № _____, выданного ______ верна. Верность копии удостоверена мною — фамилия, имя отчество, дата, подпись». Паспорт — аналогично.

Возврат некачественного (некомплектного) товара

В связи с очевидными сложностями учета НДС как для поставщика-экспортера, так и для импортеров в Казахстане, Киргизии, Белоруссии и Армении при возврате некачественных (некомплектных) товаров в договорах поставки целесообразно предусматривать условия об оформлении соответствующих документов. Порядок учета НДС при возврате экспортных товаров .

Возврат товаров должен быть подтвержден документами, указанными в абзаце 2 пункта 23 Протокола о порядке взимания косвенных налогов и механизме контроля за их уплатой при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг (Приложение N 18 к Договору о ЕвразЭС):

• претензией, согласованной участниками договора;
• документами, соответствующими дальнейшему совершению операций с такими товарами (транспортными (товаросопроводительными) документами, актами приема-передачи товаров, актами уничтожения, иными документами).

При частичном возврате некачественных (неукомплектованных) товаров в месяце их принятия на учет вышеуказанные документы, подтверждающие возврат товара, представляются в налоговый орган вместе с документами при импорте согласно указанному выше абзацу 2 пункта 23 Протокола о порядке взимания косвенных налогов и … (Приложение N 18 к Договору о ЕвразЭС).

В случае полного возврата товаров уточненное заявление не представляется, налоговому органу сообщаются реквизиты ранее представленного заявления, при частичном возврате представляется уточненное заявление без отражения сведений о частично возвращенных товарах (абз. 5, 6 п. 23 Протокола о порядке взимания косвенных налогов и механизме контроля за их уплатой при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг (Приложение N 18 к Договору о ЕАЭС)).

ВОЗВРАТ НЕ РЕАЛИЗОВАННОГО ТОВАРА:

В отдельных случаях в договорах поставки может содержаться условия о возврате нереализованного товара. Очевидно таким правом располагает покупатель.

В связи с очевидными сложностями учета нереализованных товаров в договорах поставки целесообразно предусматривать условия об оформлении соответствующих документов.

Такой возврат является самостоятельной операцией по реализации товара. Таким образом, при возврате нереализованного товара хозяйствующий субъект Казахстана совершает экспортную операцию. Такой вывод следует из Письма ФНС России от 18.09.2014 N ГД-4-3/18888@.

В этом случае, очевидно в договоре поставки необходимо согласовать условия о бремени расходов по возврату нереализованных товаров и оформлению необходимых документов.

Код операции в налоговой декларации по НДС (экспорт) при экспорте в государства ЕАЭС

Действующая форма налоговой декларации по НДС в случае совершения экспортных операций предусматривает указание кода операции в графе 010 в разделе №4 декларации.

О кодах операций и их заполнении при экспорте в Белоруссию, Казахстан, Киргизию и Армению .

По состоянию на октябрь 2016 года

Адвокат Гордон Андрей Эдуардович

Материал по теме:

Экспортный НДС с июля 2016 года

НДС при возврате экспортированного товара

ДОГОВОР КУПЛИ-ПРОДАЖИ

г.Минск «___» __________ г.

I. ПРЕДМЕТ ДОГОВОРА

1.1. Продавец продает, а Покупатель на условиях настоящего Договора покупает следующий Товар:

——————————————————————— ¦ N ¦ Наименование ¦Количество¦ Стоимость ¦ НДС ¦ Стоимость ¦ ¦ ¦ ¦ шт. ¦ без НДС ¦ (__%) ¦ с НДС ¦ +—+——————-+———-+————+——-+————+ ¦ 1 ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ +—+——————-+———-+————+——-+————+ ¦ 2 ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ +—+——————-+———-+————+——-+————+ ¦ ИТОГО ¦ ¦ ¦ ¦ ————————————+————+——-+————

1.2. Итого продаются материальные ценности на общую сумму _______________________ белорусский рублей, в том числе НДС _____________________________ белорусских рублей.

1.3. Товар приобретается для собственных нужд.

1.4. Товар продается с торгов по продаже имущества Продавца.

1.5. Оплата Покупателем производится в течении трех дней со дня подписания настоящего договора безналичным путем на расчетный счет Продавца в банке.

II. ОБЯЗАТЕЛЬСТВА СТОРОН

2.1. Продавец обязуется:

2.1.1. Передать Покупателю товар, указанный в п. 1.1 настоящего договора, в течении пяти дней со дня поступления денежных средств на расчетный счет Продавца.

2.2. Покупатель обязуется:

2.2.1. Оплатить товар, указанный в п. 1.1 настоящего Договора.

2.2.2. За односторонний отказ от исполнения своих обязательств, предусмотренных настоящим договорам, Покупатель уплачивает Продавцу штраф в размере ___ процентов от суммы договора указанной п. 1.2 настоящего договора.

III. РАЗРЕШЕНИЕ СПОРОВ

3.1. Все споры и разногласия, которые могут возникать из настоящего Договора или в связи с ним, стороны будут пытаться разрешить путем переговоров.

3.2. В случае, если стороны не придут к соглашению, споры разрешаются в судебном порядке в соответствии с действующим законодательством Республики Беларусь.

IV. СРОК ДЕЙСТВИЯ ДОГОВОРА

4.1. Договор вступает в силу с момента подписания и действует до момента исполнения сторонами своих обязанностей.

4.2. Договор может быть расторгнут по взаимному согласию сторон.

V. ДОПОЛНИТЕЛЬНЫЕ УСЛОВИЯ

5.1. Договор составлен в двух экземплярах, имеющих одинаковую силу, по одному экземпляру для каждой из сторон.

5.2. Споры, вытекающие из настоящего договора, рассматриваются Хозяйственным судом в соответствии с подведомственностью установленной законодательством Республики Беларусь.