Невыплаченные дивиденды

Невыплаченные дивиденды

Это достаточно частая ситуация, когда суммы собственникам начислены, но не выплачены. Это может происходить вследствие того, что сама организация по какой-то причине пропустила срок для перечисления сумм либо, если сам получатель дивидендов при желании может от них отказаться.

Если вашему собственнику дивиденды не нужны, то он может написать официальное надлежащим образом оформленное заявление об отказе от получения причитавшихся в соответствии с решением общего собрания Общества денежных средств и предложением оставить эти денежные средства в составе нераспределенной чистой прибыли ООО для использования в целях развития Общества. Как раз такая ситуация рассматривается в Письме Минфина России от 17.02.2012 №03-03-06/1/91. И в ходе своих рассуждений Минфин приходит к выводу, что написание такого заявления и возврат дивидендов в состав нераспределенной прибыли очень даже правомерен.

Не совсем понятно из вашего вопроса, что именно думает по поводу невыплаты дивидендов учредитель Общества, которому вы их недоплатили. Если он против того, что дивиденды невыплачены, то в этом случае порядок ваших действий будет зависеть от того, обратился учредитель в течение срока исковой давности за выплатой или нет. При этом общий срок исковой давности составляет 3 года. Он отсчитывается с даты, когда истек период для перечисления дивидендов. То есть с крайней даты, когда суммы вы должны были выплатить, но этого не сделали. При этом уставом Общества может быть предусмотрен и более продолжительный срок, но не более 5 лет.

Если пройдет срок исковой давности, то дивиденды будут считаться невостребованными, то есть начисленными, но не выплаченными. Их вам по истечении срока исковой давности нужно восстановить в составе нераспределенной прибыли организации (п. 3 и 4 ст. 28 Федерального закона от 08.02.98 № 14-ФЗ и п. 9 ст. 42 Федерального закона от 26.12.95 № 208-ФЗ). Причем в той же сумме, в которой они начислялись (письмо Минфина России от 27.01.2012 № 07-02-18/01). При этом обязанность по выплате дивидендов перед учредителем у вас прекратится.

Восстановление дивидендов в составе прибыли вам нужно будет отразить следующей проводкой: Дт 75 (70) субсчет «Расчеты по выплате доходов» Кт 84 субсчет «Нераспределенная прибыль отчетного года» — восстановлены дивиденды в составе нераспределенной прибыли. Таким образом, прибыль компании вырастет на сумму восстановленных дивидендов. Следовательно, в бухучете увеличится кредитовое сальдо счета 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» на восстановленную величину. Такую прибыль вы сможете распределить, когда вашей фирме это будет удобно. В том числе вы сможете снова за счет нее выплатить дивиденды собственникам организации.

Что касается налогового учета при упрощенной системе налогообложения, то восстановленная сумма дивидендов не будет считаться доходом при «упрощенке» (подп. 1 п. 1 ст. 346.15 и подп. 3.4 п. 1 ст. 251 НК РФ). Поскольку она не учитывается при налогообложении (письмо Минфина России от 17.02.2012 № 03-03-06/1/91).

А вот если учредитель обратился за выплатой дивидендов и срок давности еще не истек, то в таком случае на дату обращения собственника за дивидендами вам нужно будет погасить задолженность, которая числится перед ним. Он имеет на такое обращение полное право. Вообще несвоевременная выплата дивидендов не несет каких-либо негативных последствий для организации, если учредители не оспаривают сложившуюся ситуацию в суде. Если собственники обратились в суд, последний может обязать вас заплатить не только сами дивиденды, но еще и проценты за несвоевременное исполнение обязательств и пользование чужими денежными средствами (ст. 395 ГК РФ, постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 05.05.2012 № А10-248/2011).

Еще добавлю, что законодательство не запрещает выплачивать дивиденды частями. Вы можете выплачивать их с такой периодичностью, как установлено в решении. Правда, есть ограничения по сроку выплаты. По общему правилу в ООО дивиденды должны быть выплачены учредителю в течение срока, установленного уставом или решением общего собрания о распределении прибыли (п. 3 ст. 28 Федерального закона от 08.02.98 № 14-ФЗ). Этот срок не должен превышать 60 дней со дня, когда было принято решение о распределении прибыли. О чем вы и оговорились, когда писали вопрос. Правда, каких-либо санкций за несвоевременную выплату дивидендов не установлено. Так что все зависит от вашего учредителя, чьи права вы в данном случае ущемляете. :).

По общему правилу выплата дивидендов участникам ООО осуществляется в течение 60-ти календарных дней с момента принятия правлением соответствующего решения. При этом дивиденды по тем или иным причинам могут оказаться невостребованными. В статье разберем учет невостребованных дивидендов в 2020 году, а также выясним срок давности взыскания дивидендов и порядок их списания в состав чистой прибыли.

Распределение дивидендов

Прибыль, полученная организацией по итогам календарного года, подлежит распределению в соответствие с решением учредителей. Прибыль может быть инвестирована в расширение компании, закупку оборудования, либо направлена на выплату дивидендов акционерам.

Основанием для выплаты дивидендов является протокол правления, в котором отражается:

  • общий размер прибыли, полученной организацией по итогам года;
  • сумма (в твердой форме либо в виде процента от прибыли), которая направляется на выплату дивидендов.

Расчет суммы дивидендов, выплачиваемой каждому акционеру, осуществляется на основании доли каждого участника в уставном капитале. Если речь идет о распределении прибыли акционерного общества, то расчет выплаты производится на основании количества акций, держателем которых выступают акционеры.

Рассмотрим пример. АО «Гранд Инвест» выпущено 1000 акций.

Акционерами АО «Гранд Инвест» являются:

  • Щекин (250 акций);
  • Губарев (350 акций);
  • Носов (400 акций).

По итогам 2020 года «Гранд Инвест» получена чистая прибыль в сумме 641.500 руб., которую решено было распределить между акционеров в качестве дивидендов.

Рассчитаем сумму дивидендов для каждого акционера:

Условия выплаты дивидендов

В соответствие с законами №208-ФЗ «Об акционерных обществах» и №14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью», организация вправе выплачивать дивиденды при одновременном соблюдении следующих условий:

  1. Полная оплата уставного капитала. Если один или несколько акционеров не полностью погасили свою долю в уставном капитале, то выплата дивидендов запрещена для всех участников.
  2. У организации отсутствуют признаки банкротства. Юрлицо вправе распределять прибыль в виде выплаты дивидендов в случае отсутствия признаков банкротства, установленных ст. 3 закона №127-ФЗ от 26.10.2002 года, также при условии, что выплата дивидендов не приведет к банкротству.
  3. Уставный капитал не превышает размера чистых активов. Для того, чтобы определить сумму чистых активов, необходимо просуммировать активы (строка 300) и доходы будущих периодов (строка 640), после чего вычесть обязательства (сумма по строкам 590 и 690).

Читайте также статью ⇒ «Как облагается налогом выплата дивидендов имуществом».

Учет дивидендов

В учете операции по начислению и выплате дивидендов отражаются следующим проводками:

Дт Кт Описание Документ-основание
84 75 (70) Начислены дивиденды к выплате Протокол решения правления, бухгалтерская справка-расчет
75 (70) 68 НДФЛ Удержан НДФЛ с дивидендов Протокол решения правления, бухгалтерская справка-расчет
75 51 (50) Сумма дивидендов выплачена участнику (акционеру) Протокол решения правления, ведомость выплаты
68 НДФЛ 51 НДФЛ, удержанный с суммы дивидендов, перечислен в бюджет Протокол решения правления, бухгалтерская справка-расчет

Напомним, что дивиденды, выплачиваемые акционеру-физлицу, облагаются НДФЛ по ставке:

  • 13% – для акционеров-резидентов;
  • 15% – для акционеров-нерезидентов.

Читайте также статью ⇒ «Решение о выплате дивидендов ООО».

Понятие невостребованных дивидендов

Дивиденды считаются невостребованными в случае, если в течение установленного срока участники (акционеры) не обратились в организацию для получения полагающейся суммы.

Законодательный срок выплаты дивидендов определяется в соответствие с организационно-правовой структурой предприятия:

№ п/п Организационно-правовая структура Срок выплаты дивидендов Законодательные основания
1 Общество с ограниченной ответственностью 60 календарных дней с момента подписания соответствующего протокола правления п. 3 ст. 28 закона № 14–ФЗ от 28.02.1998 года
2 Акционерное общество 10 рабочих дней – номинальным держателям акций и доверительным управляющим;
25 рабочих дней – прочим акционерам
п. 6 ст. 42 закона № 208–ФЗ от 26.12.1995 года

Уставом организации может быть установлены иные сроки выплаты дивидендов при условии, что они не превышают максимальные показатели, утвержденные законодательно.

Срок давности истребования дивидендов

В случае если по истечению установленного срока дивиденды не были востребованы, то получатель (участник, акционер) вправе истребовать сумму в течение срока исковой давности.

Согласно ГК РФ, срок исковой давности для истребования дивидендов составляет 3 года со дня, следующего за последним днем выплаты по уставу.

Выплата дивидендов в течение срока исковой давности осуществляется на основании соответствующего судебного решения. Таким образом, акционер, не получивший дивиденды за 2016 год, может подать иск об истребовании суммы в течение 3-х лет (2017 – 2020 гг.).

Рассмотрим пример. Федорцов В.В. – участник ООО «Галатея».

На основании решения правления от 12.01.2017 года Федорцову положена выплата дивидендов в сумме 25.330 руб. Срок выплаты дивидендов согласно уставу ООО «Галатея» составляет 30 календарных дней с момента принятия соответствующего решения.

В установленный срок (до 12.02.2017 года) дивиденды Федорцову не выплачены.

Федорцов вправе подать исковое заявление в суд для истребования невыплаченных дивидендов в срок до 12.02.2020 года (в течение 3-х лет).

При наличии соответствующих оснований срок исковой давности по дивидендам может быть продлен. Таким основаниями являются документальные доказательства того, что акционер (участник) не обращался за дивидендами под влиянием насилия либо в связи с угрозой здоровью, жизни. В подобных случаях решение о продлении срока исковой давности принимает суд при наличии соответствующих оснований.

Учет невостребованных дивидендов в 2020 году

В срок, установленный уставом, но не позже законодательного (для 60-ти дней – для участников ООО, до 25-ти дней – для акционеров АО), бухгалтер отражает в учете проводки по начислению дивидендов:

Дт Кт Описание
84 70 Начислены дивиденды участнику ООО, который является сотрудником организации
84 75 Начислены дивиденды учредителю АО
84 75-2 Начислены дивиденды учредителю АО, который не является сотрудником организации

Если по истечению установленного срока дивиденды не выплачены, то они аккумулируются на счете 70 (75, 75-2).

Дивиденды подлежат восстановлению в составе нераспределенной прибыли (счет 84) только по истечению срока исковой давности. Основанием для восстановления дивидендов является соответствующее решение правления.

Проводки по восстановлению невостребованных дивидендов в составе нераспределенной прибыли по истечению срока исковой давности, имеют следующий вид:

Дт Кт Описание
70 84 В составе нераспределенной прибыли восстановлены дивиденды, невостребованные участником (акционером), который является сотрудником организации
75 84 В составе нераспределенной прибыли восстановлены дивиденды, невостребованные учредителем АО
75-2 84 В составе нераспределенной прибыли восстановлены дивиденды, невостребованные учредителем АО, который не является сотрудником организации

Рассмотрим пример. На основании решения правления от 15.01.2016 года, чистая прибыль АО «Магнат Плюс» за 2015 год в сумме 880.500 руб. направляется на выплату дивидендов учредителями и акционерам.

Согласно уставу АО «Магнат Плюс», срок выплаты дивидендов составляет 10 рабочих дней с момента принятия соответствующего решения.

Расчет суммы дивидендов в соответствие с долей каждого акционера представлен в таблице ниже:

На основании решения правления и бухгалтерской справки-расчета 15.01.2016 года в учете АО «Магнат Плюс» отражены следующие записи:

Дт Кт Сумма Описание
70 84 281.760 руб. Начислены дивиденды Мухину (акционеру, сотруднику организации)
70 84 290.565 руб. Начислены дивиденды Комарову (акционеру, сотруднику организации)
75-2 84 308.175 руб. Начислены дивиденды Жукову (учредителю, не сотруднику организации)

16.01.2016 года дивиденды были выплачены Мухину и Жукову. В учете отражены такие проводки:

16.01.2016 года Комаров за получением выплаты не обратился. В течение 3-х последующих лет его местонахождение было неизвестным.

На основании судебного решения о признании Комарова без вести пропавшим, а также по истечении 3-х лет исковой давности (29.01.2020 года) созвано заседание правления, где принято решение о восстановлении дивидендов, начисленных Комарову, в составе нераспределенной прибыли.

В учете сделаны следующие записи:

Дт Кт Сумма Описание
84 70 290.565 руб. По истечении срока исковой давности дивиденды, начисленные Комарову, восстановлены в составе нераспределенной прибыли

Повторное распределение восстановленных дивидендов

Дивиденды, восстановленные в составе прибыли по истечению срока исковой давности, подлежат повторному распределению в общем порядке – на основании соответствующего решения правления.

При распределении ранее восстановленных дивидендов бухгалтер отражает в учете типовые проводки:

В корпоративном законодательстве РФ термин «дивиденды» в основном применим к участникам акционерных Обществ (АО), но по общепринятым правилам дивидендами часто называются и выплаты учредителям (участникам) обществ с ограниченной ответственностью (ООО) причитающейся им части чистой прибыли от деятельности Общества. В статье 43 Налогового кодекса РФ содержится прямое указание на то, что дивидендом признается не только выплата по акциям, но и доход участника ООО при распределении прибыли (выплата дивидендов). В данной статье рассмотрены такие вопросы как: право участника (акционера) принимать участие в распределении прибыли Общества, порядок распределения прибыли между участниками, а также защита прав участника (акционера) при невыплате дивидендов

Право участника (акционера) принимать участие в распределении прибыли (получении дивидендов) Общества

Участие в распределении прибыли – одно из основных прав участников хозяйственных обществ. Сразу отметим, что для реализации права на участие в распределении прибыли, одного лишь факта ее получения Обществом не достаточно, поскольку общему собранию необходимо принять соответствующее решение, это касается и акционерных обществ (АО) и обществ с ограниченной ответственностью (ООО) (ст. 42 Федерального закона от 26.12.1995г. № 208 «Об акционерных обществах», ст. 28 Федерального закона от 08.02.1998г. № 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью»). Участие в распределении прибыли акционерами АО осуществляется через получение ими дивидендов по акциям, которыми они владеют (ст. 42, 43 Федерального закона от 26.12.1995г. № 208-ФЗ «Об акционерных обществах»). При этом размер полагающихся дивидендов акционера АО не может превышать размера, рекомендованного советом директоров АО (п. 3 ст. 42 Федерального закона от 26.12.1995г. № 208 «Об акционерных обществах»).

Отличительной особенностью обществ с ограниченной ответственностью (ООО) является то, что его участники вправе предусмотреть свое участие и порядок распределения прибыли между всеми участниками Общества в его уставе, в том числе непропорциональный порядок распределения прибыли Общества (п. 2 ст. 28 Федерального закона от 08.02.1998г. № 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью»). Право участников ООО участвовать в распределении прибыли закреплено 67 Гражданского кодекса РФ, а также в статье 8 Федерального закона от 08.02.1998г. № 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью».

Порядок распределения прибыли между участниками (акционерами) Общества

Главной целью любого акционера / участника Общества – получение (извлечение) прибыли от участия в этом Обществе. Статьей 28 Федерального закона от 08.02.1998г. № 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью» предусмотрен порядок распределения прибыли Общества между его участниками. Решение о распределении прибыли в ООО принимается исключительно общим собранием участников ООО (см. подп. 3 п. 2 ст. 67.1, п. 4 ст. 66 Гражданского кодекса РФ). Принятие такого решения –право (а не обязанность!) общего собрания участников ООО. Распределение прибыли между участниками ООО по итогам финансово-хозяйственной деятельности относится к исключительной компетенции общего собрания участников и регламентируется Федеральным законом от 08.02.1998г. № 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью». Вопрос распределения прибыли ООО выносится на повестку собрания учредителей и может рассматриваться общим собранием один раз в три, шесть или двенадцать месяцев.

Прибыль Общества может распределяться следующими способами:

  • выплаты участникам Общества;
  • выплата премии работникам Общества;
  • направление прибыли (части прибыли) на развитие Общества.
  • увеличение устава Общества;
  • развитие деятельности Общества;
  • направление прибыли на развитие новых направлений Общества.

Цели, на которые может быть распределена полученная в результате деятельности Общества прибыль, а также сроки ее выплаты участникам Общества определяются уставом Общества и прописываются в нем. Часть прибыли ООО, предназначенная для распределения между его участниками, распределяется пропорционально их долям в уставном капитале и выплачивается либо из балансовой прибыли Общества, либо из остатка нераспределенной ранее прибыли Общества. Расчет размера прибыли и ее выплат участникам Общества осуществляется общим собранием участников Общества в соответствующем решении.

В акционерных Обществах распределение чистой прибыли относится к исключительной компетенции общего собрания акционеров АО (п. 11.1 ч. 1 ст. 48 Федерального закона от 26.12.1995 № 208-ФЗ «Об акционерных обществах», ч. 3 ст. 67.1 Гражданского кодекса Российской Федерации). Поэтому, на принятие решения о распределении прибыли между акционерами (выплате дивидендов) распространяется общий порядок подготовки и проведения общего собрания акционеров. При этом следует четко разделять компетенцию совета директоров АО и общего собрания акционеров АО. Поэтому если решение о распределении прибыли (выплате дивидендов) будет принято некомпетентным органом управления, оно может быть оспорено заинтересованным лицом в судебном порядке. Что касается целей распределения прибыли в АО, какого-либо исчерпывающего или закрытого перечня целей, на которые она может быть распределена, ни Гражданский кодекс РФ, ни Федеральный закон от 26.12.1995 № 208-ФЗ «Об акционерных обществах» не содержит. Акционеры вправе установить правила направления чистой прибыли от деятельности АО в положении о распределении прибыли АО. Закон этого не запрещает. При этом в каждом случае АО самостоятельно определяет цели, на которые будет направлена чистая прибыль, будь то выплата дивидендов акционерам АО, или внесение указанных средств в резервный фонд, и иные специальные фонды АО. Статья 35 Федерального закона от 26.12.1995г. № 208-ФЗ «Об акционерных обществах» содержит перечень фондов, допустимых в АО. Кстати, на это суды обращают большое внимание (см. Постановление Двадцатого Арбитражного суда от 20.05.2016г. по делу № А62-6762/2015).

Принятие решения о выплате дивидендов, так же как и о распределении прибыли в целом, является правом, а не обязанностью АО (см. Постановление ФАС Поволжского округа от 06.12.2010г. по делу № А55-414/2009). Важно! Если совет директоров АО по каким-либо причинам не рекомендует выплату дивидендов на какие-либо конкретные нужны, общее собрание акционеров АО при таких обстоятельствах не вправе распределять прибыль на нужды, не одобренные советом директоров АО (см. Постановление ФАС Московского округа от 05.04.2017г. по делу № А40-84096/2016).

Если после прочтения данной статьи у Вас остались вопросы или необходима консультация, Вы можете позвонить или написать нам. Мы поможем разобраться в любой сложной ситуации. «ТЕОРИЯ ПРАВА»
Евгения Булатова
89134323913

Защита прав участника (акционера) при невыплате дивидендов

Основным правом акционера АО и участника ООО является право на получение дивидендов – определённой денежной части от общей прибыли Общества. Соответственно размер дивидендов устанавливается в зависимости от количества акций принадлежащих акционеру АО, в ООО – от размера доли участника в уставном капитале Общества. Нередки ситуации, когда акционер либо участник, после ознакомления с результатами финансового года и планом распределения прибыли Общества, выявляет нарушение своих прав. Ниже приведены нарушения прав акционера / участника, связанные с правом на своевременное получение дивидендов (части чистой прибыли):

  • невыплата акционеру / участнику дивидендов без обоснованных причин;
  • нарушение Обществом сроков и порядка выплаты акционеру / участнику дивидендов;
  • неверный расчёт реальной, чистой прибыли Общества, что привело к неверному распределению прибыли Общества, выплате дивидендов;
  • незаконное внесение в устав Общества изменений, связанных с правом акционера / участника на получение дивидендов.

Часть 1 статьи 225.2 Арбитражного процессуального кодекса РФ включает в себя вид корпоративного спора о взыскании дивидендов на акции. Правила рассмотрения корпоративных споров, связанных с взысканием дивидендов на акции регламентированы разделом 2 Арбитражного процессуального кодекса РФ. Права акционеров АО на получение дивидендов и порядок их выплаты закреплен в статье 42 Федерального закона от 26.12.1995г. № 208-ФЗ «Об акционерных обществах». О выплате дивидендов участникам ООО говорится в статье 28 Федерального закона от 08.02.1998г. № 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью». Из указанной нормы следует, что выплата дивидендов участникам ООО происходит на основании решения общего собрания участников ООО. Таким образом, получение акционером / участником дивидендов – установленное законом право, при нарушении которого акционер / участник Общества вправе обратиться в суд за защитой нарушенных прав в установленном законом порядке. Корпоративные споры о взыскании дивидендов на акции подведомственны арбитражным судам, что закреплено в пункте 2 части 1 статьи 33 Арбитражного процессуального кодекса РФ, по месту нахождения акционерного Общества, в связи с которым имеет место быть спор. В Арбитражный процессуальный кодекс РФ на основании Федерального закона от 19 июля 2009 года № 205-ФЗ была введена глава 28.1. «Рассмотрение дел по корпоративным спорам».

Добавить комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *