Потенциально возможный доход

Потенциально возможный доход

Патентная форма налогообложения имеет целый ряд специфических особенностей. Некоторые из них позитивные, некоторые не очень. Вместе с тем использование данной системы иногда намного выгодней, чем традиционная упрощенка или даже ЕНВД. Для того чтобы понять есть смысл использовать ПСН или остановится на других специальных режимах налогообложения необходимо провести расчеты потенциально возможного дохода и узнать сколько налога придется платить.

*

Как рассчитать потенциально возможный доход?

Что такое потенциально возможный доход

Патентная форма налогообложения наравне с вмененкой относится к облегченным формам уплаты налогов и нацелена в первую очередь на малый и сверхмалый бизнес. Именно этим обусловлено целый ряд особенностей:

  • При покупке патента не нужно использовать ККМ
  • Не нужно подавать отчетность по самому налогу
  • Нет необходимости вести бухгалтерский учет

Но кроме позитива есть и ложка дегтя на бочку меда:

  • Патент рассчитывается исходя из утвержденных сумм потенциально возможного дохода;
  • Есть ограничение по количеству наемного труда, фактической выручке
  • Необходимо отдельно уплачивать взносы, (при УСН и ЕНВД на эту сумму уменьшается сумма налога)

Как видим сумма потенциально возможного дохода это основа патентной системы налогообложения.

Так что такое этот самый потенциальный доход для патента?

Потенциально возможный доход это расчетная сумма, утвержденная соответствующими региональными властями для целей налогообложения. Если говорить проще, то гипотетический уровень прибыли, который государство облагает налогом. При этом государство говорит (образно):

Уплати 6% от возможной прибыли 100 тысяч рублей за год и можешь зарабатывать сколько хочешь. Правда тут же устанавливает ограничения по максимальной сумме выручки, сегодня общая валовая выручка при патенте не может превышать 60 млн. рублей за год.

То есть, получая максимальную выручку при патенте в 60 млн. рублей, ИП уплачивает 6 % налог исходя из потенциального дохода утвержденного местными властями.

Определение потенциального дохода для патента

*

Сегодня есть два варианта определение потенциально возможного дохода для патента

  • Вариант первый и самый простой. ИП работает без привлечения наемного труда и имеет один объект налогообложения, это, к примеру, относится к патенту на аренду. В таком случаи идем в свой личный кабинет на сайте ФНС России и находим свой региональный закон с утвержденными сумами потенциального дохода в разрезе ОКВЭД.

Стоит помнить, что в связи с изменения условий выдачи патента на 2015 год. Местные власти получили право диверсифицировать сумму потенциального дохода как по видам деятельности (это было раньше), так и по муниципальным единицам. На практике это означает, что в разных городах одного региона будет совершенно разная сумма, при этом законодатель убрал минимальную планку, оставив только верхнюю 1 млн. рублей в год.

Привести примеры всех ставок просто не реально, слишком большой объем информации, но сама система простая, находите свой вид деятельности и муниципальную единицу (где будете осуществлять деятельность) и сумму утвержденного дохода умножаем на 6%. Таким образом, получаем реальную стоимость патента к уплате.

  • Вариант второй – если у индивидуального предпринимателя есть наемный труд или несколько объектов (автотранспорт, аренда). Данный вариант подразумевает первый шаг аналогичен варианту № 1, но кроме того необходимо учитывать, что местные власти имеют право увеличивать сумму потенциального дохода в зависимости от количества наемных работников или объектов, в таком случаи умножаем на количество расчетных единиц (к примеру на 2 наемных работника) и на ставку в 6%.

Необходимо помнить, что законом введено ограничения по предельной сумме увеличения потенциального дохода:

  1. не более чем в три раза — по видам предпринимательской деятельности, указанным в подпунктах 9, 10, 11, 32, 33, 38, 42, 43 пункта 2 ст. 346,43 НК РФ ;( транспортные ОКВЭД, ритуальные услуги)
  2. не более чем в пять раз — по всем видам предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется патентная система налогообложения, осуществляемым на территории города с численностью населения более одного миллиона человек; (все остальные виды деятельности на патенте)
  3. не более чем в десять раз — по видам предпринимательской деятельности, указанным в подпунктах 19, 45 — 47 пункта 2. 346,43 НК РФ.( для аренды и розничной торговли через магазины)

Как изменяется потенциально возможный доход

Существует два основных формата изменения потенциально возможного дохода для исчисления патента:

Вариант первый – изменения региональных законов. Собственно они могут пересматриваться каждый год исходя из политических или социально-экономических причин. На практике предельные суммы не изменяют. Правда на 2015 году будет исключительным, так как регионы получили возможность дифференцировать по муниципальным единицам. Исходя из этого, база налогообложения почти наверняка изменится.

Вариант второй – на сумму коэффициента дефлятора. Такие увеличения проходят каждый год на основании приказа, которым для всех специальных систем вводят свой коэффициент, на который увеличивают сумму потенциально возможного дохода.

Раньше на страницах блога уже рассматривали коэффициенты-дефляторы на 2015 год, для патентной системы налогообложения он составит 1,147. Пример расчета:

При утвержденном доходе 100 тысяч рублей, на 2015 год такой доход будет составлять:

100 000 рублей * 1,147 (коэффициент – дефлятор для патентов) = 114 700 рублей

. Именно из этой суммы рассчитываем налог к уплате

114 700 рублей * 6% (ставка) = 6882 рубля налога за год работы.

В случае применения ПСН объектом налогообложения является не фактический, а потенциальный доход. Для каждого субъекта РФ и для разных видов предпринимательской деятельности отдельно определяется свой размер потенциального дохода. Стоимость патента (патентный налог) должна быть прописана в документе, выдаваемом сотрудниками налоговой службы.

На 2020 год запланированы изменения, которые коснутся патентной системы. В связи с этим мы рассмотрим основные нововведения и расскажем, как рассчитать стоимость патента в 2020 году.

Изменения в 2020 году

В 2020 году планируется расширить список видов деятельности, при которых ИП вправе применять ПСН. Новые виды относятся к сельскому хозяйству:

  • животноводство и оказание услуг в области животноводства;

  • растениеводство и оказание услуг в области растениеводства.

Некоторые виды деятельности, осуществление которых ранее позволяло применять ПСН, с 2020 года будут исключены из этого перечня. С 1 января 2020 года патент нельзя применять в случае торговли товарами, которые подлежат обязательной маркировке. Например, лекарственными средствами, меховыми изделиями, одеждой, обувью и так далее.

Ранее патент выдавался только на месячные сроки, то есть кратные одному месяцу. Начиная с 2020 года патент можно будет приобрести на срок от одного дня. Планируется, что срок действия патента будет любым в течение одного календарного года. При этом на следующий календарный год его продлевать нельзя.

В 2020 году органы региональной законодательной власти смогут ограничивать применение ПСН. Это будет зависеть от объектов торговли, используемой площади, работающих транспортных средств.

Например, новые полномочия позволят местным депутатам запрещать применение патента в случаях, когда площадь торговых объектов превышает 50 квадратных метров.

Как рассчитать стоимость патента в 2020 году?

Годовая стоимость патента для ИП рассчитывается по формуле Базовая доходность x 6%, где 6% – максимальный размер налоговой ставки ПСН. Региональное законодательство может понижать налоговую ставку до 0%. Величина базовой доходности прописана в законах субъектов Российской Федерации отдельно для каждого региона. Этот показатель нужен для расчёта возможного годового дохода ИП. При этом доход рассчитывается по каждому виду предпринимательской деятельности.

Максимальный размер потенциального годового дохода в 2020 году составит 1 592 000 рублей. Его базовый размер установлен Налоговым кодексом РФ – в пределах одного миллиона рублей. Базовый размер увеличивается каждый год с учётом коэффициента-дефлятора. На 2020 год коэффициент-дефлятор для расчёта максимального потенциального дохода равен 1,592. Для определённых видов деятельности региональные законодательные органы могут увеличить максимальный размер потенциального годового дохода до десяти раз.

Например:

  • до трёх раз, если ИП оказывает автотранспортные услуги, техобслуживание и ремонт транспорта;

  • до пяти раз, если предпринимательская деятельность по патенту в городах-миллионерах;

  • до десяти раз, если ИП сдаёт в аренду недвижимость, занимается розничной торговлей или общепитом.

Для случаев, когда патент приобретается на срок менее одного года формула расчёта имеет следующий вид: Базовая Доходность : К1 x 12 x 6% К1 – это количество месяцев применения патента, а 12 – количество месяцев в году.

Чтобы рассчитать стоимость своего патента, вы можете использовать специальный калькулятор, разработанный налоговой службой. Вам нужно выбрать свой муниципальный округ, вид деятельности и период использования патента. В зависимости от вида деятельности в калькуляторе потребуется указать дополнительные данные.

Потенциальный валовой доход (ПВД) – доход, который владелец жилой/коммерческой недвижимости может получить от сдачи объекта в аренду. При расчете ПВД не учитываются потери и расходы, которые возможны в ходе эксплуатации объекта.

ПВД – понятие, используемое для расчета оценочной стоимости недвижимого объекта доходным методом. Показатель ПВД также учитывается в производственной сфере, когда предприятие приносит гипотетический доход в ходе его коммерческой эксплуатации.

Потенциальный валовой доход в условиях арендных отношений

ПВД – гипотетический доход, который возможно получить, сдавая объект в аренду. Договор аренды в этом случае является основополагающим источником данных об имуществе, приносящем прибыль владельцу. Формула расчета потенциального дохода следующая:

ПВД = S*Ca, где

S – площадь арендуемого объекта, а Ca– установленная арендная ставка за 1 м2.

Арендный договор предусматривает отношения между арендодателем и арендатором, в рамках которых лицо-арендодатель предоставляет имущество, а арендатор – оплачивает возможность пользования недвижимостью на основании договора. Нормативным актом, регулирующим подобного рода отношения, является ГК РФ.

Для возможного расчета ПВД договор аренды должен включать следующие пункты и вытекающие права:

  • заключение в письменном виде с указанием даты подписания, сроком от 1-го года и более;
  • указание размера арендной ставки. Этот показатель оказывает влияние на ПВД. Без указания стоимости аренды договор признается недействительным;
  • право требования компенсации (стороной-арендодателем), возможность осуществлять улучшения арендуемого объекта за счет собственных денежных средств. При расчете потенциального валового дохода расходы арендодателя, произведенные на улучшение объекта недвижимости, не учитываются.

Размер арендной ставки, используемый для расчета ПВД, зависит от местоположения объекта, его характеристик и срока арендных отношений. Ставка может быть контрактной или рыночной. Контрактная арендная ставка определяется соглашением об аренде. Рыночная ставка является средней и типичной для конкретного сегмента или региона.

Рыночная ставка – это преобладающая величина, используемая в арендных отношениях касательно объектов-аналогов. Она используется для оценки и расчета ПВД в том случае, когда объектом в полной мере пользуется сам собственник. Контрактная ставка применяется для расчета потенциального валового дохода, если лицо обладает частичными правами на объект.

Для расчета ПВД необходимо проанализировать условия договора аренды, учитывая тип контрактной ставки, которая может быть:

  • фиксированной (при стабильности в экономических процессах);
  • переменной (пересматривается при изменении условий, например, при инфляции);
  • процентной (фиксированная величина возрастает на процент от дохода, который получает сторона-арендатор)

Потенциальный валовой доход в сфере производства

ПВД в производстве – это гипотетический доход, который может быть получен в результате эксплуатации объекта при полной загрузке производства. Потери и простои в расчете ПВД не учитываются.

Основным источником данных для расчета являются: книга учета доходов/расходов предприятия, бухгалтерский баланс и информация, полученная в процессе финансового анализа деятельности. Формула расчета будет следующая:

ПВД = N*T*C, где

N – полная загрузка, T– промежуток времени эксплуатации, C–стоимость единицы продукции. Таким образом, ПВД – это максимально возможная выручка в условиях идеального производства без технических неполадок и других задержек производственного процесса.

Добавить комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *