Почему существует 2 вида правил для возврата (зачета) взносов?

В настоящее время практически все виды страховых взносов (кроме платежей на страхование от несчастных случаев) подчинены положениям НК РФ, в котором имеется не только отдельная глава, посвященная этим начислениям, но и отсылки к взносам во всех общих правилах работы с налоговыми платежами (ч. 1 НК РФ). Поэтому возврат (зачет) страховых взносов проводится по алгоритмам, применяемым при аналогичных процедурах для налогов и сборов (ст. 78, 79 НК РФ).

Подробнее о возврате (зачете) налогов читайте .

Однако эти правила для взносов имеют свою специфику, обусловленную тем, что:

• взносы, уплачиваемые после 2016 года, по-прежнему платятся раздельно по фондам;
• взносы, поступающие в ПФР, учитываются персонифицированно;
• в течение 2017–2019 годов (переходный период) может возникать вопрос о возврате взносов, перечислявшихся туда по правилам, действовавшим до 2017 года.

Вместе с тем «несчастные» взносы остались в ведении ФСС и по-прежнему подчиняются положениям закона «Об обязательном социальном страховании…» от 24.07.1998 № 125-ФЗ. Поэтому в вопросах возврата переплаты по этим страховым взносам в 2020 году придется руководствоваться ст. 26.12 и 26.13 этого документа.

Зачет (возврат) взносов по правилам НК РФ и ФСС

В НК РФ вопрос зачета (возврата) взносов решен просто. К нему относятся все аналогичные положения, действительные для налогов и сборов, но введены дополнения, учитывающие специфику взносов:

• зачесть переплату можно в счет будущих платежей только по тем же самым взносам, которые оказались излишне уплаченными (п. 1.1 ст. 78 НК РФ);
• вернуть нельзя ту переплату, которая отразилась в отчетности, поданной в ПФР, и уже учтена за конкретными застрахованными лицами (п. 6.1 ст. 78, п. 1.1 ст. 79 НК РФ);
• возврат при наличии долгов по пеням и штрафам по тем же самым взносам, которые оказались излишне уплаченными, будет осуществлен за вычетом суммы имеющейся задолженности (п. 1.1 ст. 79 НК РФ).

Обращаться за возвратом взносов, перечисленных в бюджет после 2016 года, нужно в налоговую службу.

Вопрос о взносах, относящихся к переходному периоду, решен законом «О внесении изменений…» от 03.07.2016 № 250-ФЗ, устанавливающим, что решение о возврате таких сумм будут принимать сами фонды (п. 1 ст. 21 закона № 250-ФЗ, письма Минфина России от 04.04.2017 № 03-15-05/19760, ФНС от 25.09.2017 № ГД-4-11/19256@). Туда и нужно обращаться с заявлением. По взносам, возвращаемым из ФСС, заявление можно подать как в фонд, так и в налоговую.

ВАЖНО! Вернуть по заявлению можно взносы, которые переплатили не более трех лет назад (п. п. 7, 14 ст. 78 НК РФ). Если срок пропущен, можно попытаться сделать возврат через суд.

Подробнее об этом см. .

О том, какие сроки установлены для возврата переплаты из ПФР, читайте в этом материале.

Как уточнить платеж по пенсионным взносам, узнайте .

Правила возврата «несчастных» взносов в законе № 125-ФЗ с 2017 года выделены в отдельные статьи, содержание которых в основных моментах дублирует правила, применяемые к налоговым платежам (т. е. положения ст. 78 и 79 НК РФ). Заявление о возврате таких взносов надо направить, соответственно, в ФСС.

Письмо на возврат страховых взносов — бланк

Таким образом, в 2020 году возврат переплаты по взносам производится через:

• ИФНС по согласованию с фондом — в части взносов, уплачиваемых с 2017 года;
• сам фонд — в отношении взносов, уплаченных до 2017 года (в 2020 году это придется делать через суд, т. к. трехлетний срок на возврат будет пропущен);
• ФСС — в части «несчастных» взносов вне зависимости от периода их уплаты.

Для обращения в любую из инстанций плательщику взносов требуется подать заявление на своем особом бланке, каждый из которых можно скачать на нашем сайте.

Для составления заявления в ИФНС надо использовать форму документа, содержащуюся в приказе ФНС России от 14.02.2017 № ММВ-7-8/182@. Сейчас она используется в редакции приказа ФНС от 30.11.2018 № ММВ-7-8/670@.

Скачать форму

В ПФР (в отношении взносов на пенсионное и медицинское страхование, уплаченных до 2017 года) обращение следует составить по формам 23-ПФР (если взносы были переплачены) или 24-ПФР (если имело место излишнее взыскание), утвержденным постановлением Правления ПФ РФ от 22.12.2015 № 511п.

Скачать форму

Скачать форму

При обращении за возвратом в ФСС будет использована форма 23-ФСС, утвержденная приказом ФСС РФ от 17.11.2016 № 457.

Скачать форму

Итоги

Сейчас возврат страховых взносов (кроме «несчастных») подчинен правилам, установленным НК РФ, и происходит через обращение в ИФНС. Аналогичные по основным положениям правила введены в закон 125-ФЗ, посвященный «несчастным» взносам, которые продолжает курировать ФСС. Возврат взносов, переплаченных до 2017 года, осуществляют сами фонды, получавшие эти взносы. То есть в период 2017–2019 годов существуют 3 инстанции, способные сделать возврат, и в каждую из них заявление о возврате придется составить по своей особой форме. С 2020 года таких инстанций две: ИФНС и ФСС (по взносам на травмтизм).

Более полную информацию по теме вы можете найти в КонсультантПлюс.
Полный и бесплатный доступ к системе на 2 дня.

Функционирование системы обязательного пенсионного и медицинского страхования осуществляется за счет денежных (страховых) взносов, которые за каждого работника перечисляют организации и индивидуальные предприниматели.

Взносы перечисляются ежемесячно, при этом за неисполнение соответствующих обязанностей страхователей предусмотрены различные санкции финансового характера.

В этой связи организации и ИП стараются не допускать задолженностей и просрочек платежей, поэтому иногда возникают ситуации, когда в адрес внебюджетного фонда или ФНС перечисляются излишние суммы, которые в соответствии с законом можно вернуть. О том, каким образом это можно сделать, речь пойдет далее в статье.

Когда необходимо составление искового заявления о возврате излишне уплаченных страховых взносов

Как правило, возврат страховых взносов, которые были излишне уплачены, происходит по заявлению организации или ИП. Как правило, органы, администрирующие внесение страховых взносов страхователями, довольно охотно идут на возврат или зачет излишне уплаченной суммы в счет будущих платежей.

Однако в некоторых случаях государственный орган отказывает в удовлетворении соответствующего заявления организации или предпринимателя.

Исходя из судебной практики, в подавляющем большинстве случаев это возникает по следующим причинам:

• некорректные расчеты подлежащих к уплате сумм;
• наличие у страхователя задолженностей и штрафов перед контролирующим органом.

В случаях, когда было отказано в удовлетворении заявления, организация или предприниматель вправе обращаться за защитой своих прав в судебные органы.

Особенности подачи искового заявления

При несогласии с решением контролирующего органа о возврате излишне уплаченных денежных средств необходимо направить исковое заявление в суд. Данный спор вытекает из экономических правоотношений, в связи с чем дело подведомственно арбитражному суду того или иного региона. При подаче заявления в суд общей юрисдикции документы будут возвращены.

Важно! С 2017 года обязанность по администрированию страховых взносов по линии пенсионного, медицинского и социального страхования возложена на налоговую службу. Взносы на социальное страхование за травматизм по-прежнему оплачиваются в ФСС.

Соответственно, как правило, ответчиком по такой категории дел выступает налоговая инспекция.

Однако при возврате страховых взносов, которые были с избытком уплачены за периоды до 1 января 2017 года, заявление необходимо подавать в ПФР (по ОПС и ОМС) и ФСС (по социальному страхованию). Соответственно, ответчиками в данном случае будут именно эти внебюджетные фонды, а не налоговая инспекция.

Срок исковой давности по возврату средств составляет 3 года. Однако следует учитывать, что отсчет следует начинать не с момента их уплаты, а с вынесения контролирующим органом решения об отказе в их возврате. В этой связи подобных исков к ПФР на рассмотрении в судах еще довольно много.

Исковое заявление подается в соответствии с требованиями ст. 125 АПК РФ. Оно оформляется в письменном виде. Допускается также подача документа в электронном виде через сайт судебного органа. В последнем случае оно подписывается усиленной электронной подписью.

Кроме прочего, в исковом заявлении о возврате излишне уплаченных страховых взносов в обязательно должны содержаться следующие сведения:

• наименование суда, истца, ответчика, третьих лиц (при их наличии) и их контактные данные;
• требования, предъявляемые к ответчику;
• основания, на которые ссылается истец;
• цена иска;
• расчет цены иска.

Справка! В исковом заявлении в части требований к ответчику необходимо ссылаться на нормы действующего законодательства. В этой связи составление искового заявления необходимо доверить опытному юристу, который при этом сможет учесть все требования, содержащиеся в ст. 125 АПК РФ.

В тексте заявления допускается содержание ходатайств при их наличии. К примеру, при невозможности получить те или иные доказательства по делу в досудебном порядке необходимо ходатайствовать об истребовании доказательств еще на этапе подачи иска или в ходе подготовки к разбирательству.

Сведения о претензионном порядке решения спора в данном иске не нужны, поскольку закон не предполагает претензионного порядка для данной категории дел.

Вместе с исковым заявлением подаются и документы, подтверждающие требования истца, а также имеющие существенное значение при рассмотрении дела.

Подача документов в арбитражный суд сопровождается внесением особого платежа – государственной пошлины. Ее сумма непосредственно зависит от цены иска и может варьироваться в диапазоне от 2 тысяч до 200 тысяч рублей (см. ст. 333.21 НК РФ).

Полезно также почитать: Перерасчет страховых взносов

Возврат излишне уплаченных взносов в досудебном порядке

При наличии излишне уплаченных денег контролирующие органы в большинстве случаев осуществляют возврат их заявителю. Данный порядок практически одинаков при обращении в ФНС, ФСС или в ПФР.

Возврат денежных средств производится на основании заявления страхователя в ПФР. При этом следует отметить, что если у организации имеются штрафы или задолженности, то средства будут возвращены только после того, как часть из них будет зачтена в счет их погашения.

Кроме этого, законом предусмотрена возможность зачета средств, которые были уплачены сверх доходов.

Так, допускается зачет данной суммы при осуществлении платежей страховых взносов в дальнейшем. Это является наиболее распространенной практикой. Решение о зачете принимается контролирующим органом в самостоятельном порядке.

Если у плательщика имеются штрафы, пени и задолженности, то излишне уплаченные средства могут быть зачтены в счет их погашения. При этом если сумма задолженностей велика, то на ее погашение может быть использована вся сумма излишне уплаченных платежей.

Внимание! Не допускается отказ в возврате средств при наличии задолженности, размер которой значительно меньше суммы излишне внесенных денежных средств. Возврат должен быть произведен на основании заявления страхователя после погашения долгов.

Может ли ИП при УСН вернуть переплаченные деньги

Закон обязывает индивидуальных предпринимателей вносить страховые взносы за своих сотрудников. Кроме этого, ИП должен осуществлять платежи и за себя в самостоятельном порядке.

Соответственно, предприниматели при возникновении переплаты страховых взносов могут рассчитывать на возврат денег путем подачи заявления в контролирующий орган.

В случае возникновения спора ИП вправе обратиться в арбитражный суд по месту своей регистрации с соответствующим исковым заявлением на общих основаниях. Каких-либо ограничений в данном случае для них не предусмотрено, а порядок возврата такой же, какой предусмотрен для юридических лиц.

При возникновении ситуации, когда ИП или организации внесли излишние суммы страховых взносов, они могут требовать возврата этих средств. Для этого необходимо подать заявление в контролирующий орган (ПФР, ФНС или ФСС). В случае отказа страхователь вправе обратиться в арбитражный суд для рассмотрения спора в порядке искового производства. Требования к заявлению содержит ст. 125 АПК РФ.

Полезное видео

Полезная информация по теме статьи в видео:

Вопросы, рассмотренные в материале:

• Каков порядок возвращения страховых взносов
• Как вернуть страховые взносы ИП
• Можно ли подать в суд на ФСС при неправильном начислении взносов
• Как провести возвращенные страховые взносы

Многие предприниматели и их бухгалтеры часто задаются вопросом, как вернуть страховые взносы? Такое внимание вызвано изменениями в законодательстве. Дело в том что, до 2017 года взносы платили в ФСС и ПФР, а сейчас они отчисляются в налоговые органы. Соответственно, и порядок действий для возврата страховых взносов будет зависеть от того, в какой год они были уплачены. В нашей статье мы подробно расскажем обо всех нюансах, касающихся этого вопроса.

Общий порядок возврата страховых взносов

Итак, с 1 января 2017 года все страховые взносы должны уплачиваться в ИФНС, кроме выплат, связанных с травмами и несчастными случаями. В связи с этим в Налоговом кодексе РФ появилась отдельная глава, а также упоминания о взносах в общих положениях Налогового кодекса РФ (ч. 1). В связи с этим отчисления и возвраты по ним регламентированы ст. 78 и 79 Налогового кодекса РФ. То есть для них с 2017 года действуют те же правила, что и для налогов и сборов.

Несмотря на то что правила действуют по отношению ко всем платежам, страховые имеют свою специфику, потому что:

• взносы, уплачиваемые с 2017 года, как и раньше, платятся раздельно в ФСС и ПФР;
• взносы, уплачиваемые в Пенсионный фонд, учитываются по каждому лицу отдельно;
• в переходный период (2017–2019 года) возникает вопрос о возврате страховых взносов, которые были перечислены по старому порядку, работающему до 2017 года.

Стоит отметить, что страховые выплаты по несчастным случаям по-прежнему производятся в ФСС и подчиняются правилам, указанным в законе «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний» от 24.07.1998 № 125-ФЗ. О возврате средств по этому виду страховых выплат говорится в ст. 26.12 и 26.13 данного документа.

Итак, как отмечалось ранее, уплата и возврат страховых выплат производятся аналогично налогам и сборам, но в Налоговый кодекс РФ были введены уточнения по этому вопросу:

• согласно п. 1.1 ст. 78 Налогового кодекса РФ вернуть переплату можно путем зачета ее в счет тех же самых взносов авансом;
• согласно п. 6.1 ст. 78, п. 1.1 ст. 79 Налогового кодекса РФ нельзя возвратить сумму, которая была внесена в отчетность, поданную в ПФР, так как эта сумма уже учтена и закреплена за конкретным лицом;
• согласно п. 1.1 ст. 79 Налогового кодекса РФ при наличии задолженностей по страховым взносам переплата будет возвращена за минусом штрафов и пеней, начисленных по одному и тому же виду страховой выплаты.

Служба, получившая переплату, обязана сообщить страхователю о выявленном факте в течение десяти дней с момента его обнаружения (п. 6 ст. 4, п. 3 ст. 26, п. 8 ст. 27 закона № 212-ФЗ). Также этот факт можно выявить при взаимной сверке расчетов по страховым выплатам. Если есть основания полагать, что была переплата, сверку может запросить плательщик. Такая сверка оформляется по формам 21-ПФР или 21-ФСС РФ.

С 2017 года за возвратом переплат по страховым взносам нужно обращаться в ИФНС, но, согласно закону «»О внесении изменений…» от 03.07.2016 № 250-ФЗ, возврат переплат по сборам, которые относятся к переходному периоду (2017–2019 года) будет производиться по решению фондов, в которые они были перечислены (п. 1 ст. 21 закона № 250-ФЗ, письма Минфина России от 04.04.2017 № 03-15-05/19760, ФНС от 25.09.2017 № ГД-4-11/19256@).

Представим себе для примера ситуацию, когда переплата страховой выплаты в ФСС была осуществлена в 2017 году за 2016 год. Плательщик подал заявление в ФСС в течение двух дней, после получения средств фондом. В этом случае ФСС запросит у налоговой службы сведения о числящейся у них переплате и сверит данные. Срок проверки и ее порядок регламентированы тем же письмом.

Далее, если переплата подтверждена, ФСС принимает решение и отправляет его в налоговую службу. Именно на основании этого решения ИФНС отправляет заявку в казначейство, чтобы вернуть излишне уплаченные страховые взносы.

Заявление вы можете подать и в налоговую, но в этом случае служба его просто перенаправит в ФСС, а далее все будет происходить по вышеуказанному алгоритму. О том, что заявление перенаправлено, ИФНС пришлет вам уведомление.

В законе № 125-ФЗ с 2017 года появились отдельные статьи, посвященные правилам возвратов страховых взносов по несчастным случаям. Изучив их, можно сделать вывод, что содержимое данных статей схоже с правилами, применяемыми к налогам и сборам, указанными в ст. 78 и 79 Налогового кодекса РФ. Так как этим видом сборов занимается ФСС, то и заявление о возврате нужно направить туда же.

Таким образом, в течение 2017–2019 годов возвраты страховых взносов могут осуществлять:

• по суммам, уплаченным начиная с 2017 года, средства возвращает налоговая служба, но по согласованию с фондом, в который был произведен платеж;
• по суммам, уплаченным до 2017 года, средства возвращает соответствующий фонд;
• по суммам, уплаченным в связи с несчастными случаями в любой период, средства возвращает ФСС.

Для обращения в любую из вышеуказанных инстанций по вопросу переплат нужно подать заявление по образцу, для каждой из них есть свой унифицированный бланк.

Бланк заявления для ИФНС содержится в приказе ФНС России от 14.02.2017 № ММВ-7-8/182@, но стоит обратить внимание, что в январе 2019 года появилась редакция приказа ФНС от 30.11.2018 № ММВ-7-8/670@.

Бланки заявлений в ПФР утверждены постановлением Правления ПФ РФ от 22.12.2015 № 511п. Из него следует, что в отношении взносов на пенсионное и медицинское страхование, уплаченных до 2017 года, обращение следует составить по формам 23-ПФР (если страховые взносы были переплачены) или 24-ПФР (если имело место излишнее взыскание).

Топ-3 статей, которые будут полезны каждому руководителю:

• Как выбрать систему налогообложения, чтобы сэкономить на платежах
• Как минимизировать налоги и не заинтересовать налоговую
• Как создать электронную подпись быстро и без проблем

Обратиться в ФСС по вопросу излишне начисленных сумм нужно, оформив заявление по форме 23-ФСС, утвержденной приказом ФСС РФ от 17.11.2016 № 457.

Итак, вернуть переплату из фондов с 2017 года возможно, опираясь на Налоговый кодекс РФ. Чтобы запросить возврат, нужно подать заявление в ИФНС, кроме взносов по несчастным случаям. Начисление и уплату последних продолжает курировать ФСС, они подчинены закону 125-ФЗ. В переходный период (2017–2019 года) вопросом переплат, совершенных до 2017 года, занимаются сами фонды. Для этого нужно подать заявление в соответствующую инстанцию по особой форме, предусмотренной законодательством.

Как ИП вернуть страховые взносы

После корректировок законодательства, а именно изменений в правилах и нормах сбора общеобязательных платежей, вопросы о переплатах в фонды, произошедших до 2017 года, задают не только организации, но и индивидуальные предприниматели.

В действующем законодательстве закреплены два способа возврата страховых взносов. Один из способов предусматривает обжалование решения ПФР об отказе вернуть переплату, а другой – обращение в суд с иском к ПФР вернуть излишне взысканные страховые взносы. Остановимся на каждом из них подробнее.

1. Обжалование решения ПФР об отказе вернуть излишне уплаченные страховые взносы.

   Если установлен факт переплаты по общеобязательным платежам, предприниматель имеет право ее вернуть. Оформить заявление на возврат нужно в течение 3 лет со дня перечисления средств в фонд. Об этом говорится в статье 26 Федерального закона 212-ФЗ.

   В связи с изменениями в законодательстве, с 2017 года все полномочия по контролю, исполнению и исчислению общеобязательных сборов перешли в ведение налоговиков. А именно, это Федеральный закон от 03.07.2016 250-ФЗ (ред. от 28.12.2017) «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование».

   А также вместе с этим законодательством определено, что администрирование общеобязательных сборов, подлежащих уплате за расчетные периоды, истекшие до 2017 года, лежит на плечах соответствующих государственных внебюджетных фондов (ст. 20 закона 250-ФЗ). То есть к платежам, поступившим в Пенсионный и другие фонды до конца 2016 года от страхователей, применяются нормы и правила, работавшие до вступления нового закона в силу.

   А значит, чтобы вернуть излишне уплаченные страховые взносы за расчетные периоды до конца 2016 года, нужно подать заявление в соответствующий фонд, именно он и будет принимать решение по таким заявлениям. Срок рассмотрения заявления составляет 10 дней со дня его подачи (п. 1, 4 статьи 21 закона № 250-ФЗ). Данный документ может быть оформлен в письменном или электронном виде. Электронный документ должен быть подписан ЭЦП.

   На следующий день, после того как принято решение вернуть излишне уплаченные или взысканные страховые взносы, пени или штрафы, территориальный орган ПФР или ФСС должен направить его в ИФНС.

   Полномочия по вопросам контроля за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) страховых взносов разграничены между внебюджетными государственными фондами и ИФНС датой 1 января 2017 года. Причем налоговые органы не имеют права оспаривать решения, принятые фондами. Они просто используют ту информацию, которую получили от соответствующего фонда за период до 2017 года (ст. 19–21 и иные положения закона № 250-ФЗ).

   Из этого следует, что при необходимости возврата средств из ПФР нужно обращаться именно в него, потому что налоговые органы в этом случае являются исполнителем, а решение принимает Пенсионный фонд.

   Таким образом, индивидуальный предприниматель, при необходимости вернуть излишне уплаченные общеобязательные взносы за период до 1 января 2017 года, должен оформить заявление по соответствующей форме и подать его в территориальный орган ПФР.

   Как показывает практика, чаще всего на заявления ИП о возвращении излишне уплаченных средств Пенсионный фонд отвечает отказом. Но предприниматели имеют право оспорить такое решение в течение 3 месяцев, подав исковое заявление в Арбитражный суд РФ. Сроки обжалования решений и действий (бездействий) ПФР регламентированы ч. 4 ст. 198 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации.

   Согласно пункту 2.1 статьи 333.21 Налогового кодекса РФ при подаче иска придется уплатить государственную пошлину в размере 300 рублей.

2. Обращение в суд с иском к территориальному органу Пенсионного фонда РФ о возврате излишне взысканных страховых взносов.

   В Налоговом кодексе РФ не содержится информации о том, что внебюджетные фонды обязаны рассмотреть и урегулировать спор о возврате (возмещении) излишне начисленных налогов, сборов, пеней или штрафов до того, как на них подан иск в суд от налогоплательщика (п. 65 Постановления Пленума Высшего арбитражного суда Российской Федерации от 30.07.2013 № 57 «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами ч. 1 Налогового кодекса Российской Федерации»).

   А значит, что независимо от того, оспаривалось ли какое-либо решение фискальной службы по поводу неправильно начисленных налогов, сборов, пеней или штрафов, налогоплательщик имеет право подать иск в Арбитражный суд с требованием к ИФНС вернуть необоснованно начисленные суммы. При подаче искового заявления имущественного характера придется заплатить государственную пошлину, ее размеры, в зависимости от оценки имущества, указаны в подпункте 1 пункта 1 статьи 333.21 Налогового кодекса РФ.

Можно ли взыскать проценты с ФСС, если взносы были собраны незаконно

В судебной практике Уральского округа был такой случай. Выездная проверка ФСС обнаружила недостачу по платежам на несчастные случаи на предприятии и предъявила требование о его выплате. Организация исполнила данное требование, но затем решила его оспорить и подала иск в суд с требованием возвратить излишне взысканную сумму, а также проценты, начисленные на нее.

Постановлением Арбитражного суда по данному делу (№ А50-29761/2018 от 06.06.2019) требование ФСС было признано недействительным и незаконным. Таким образом, суд удовлетворил иск налогоплательщика. ФСС пытался выстроить свою защиту, ссылаясь на нормы ст. 26.12 Федерального закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний» и настаивал на том, что эти выплаты были излишне уплаченными, а не взысканными. А значит, что и основания для начисления процентов нет.

Незаконное начисление налогов и штрафов. Как доказать в суде?

В вышеуказанном законе сказано, что акты органов контроля за уплатой страховых взносов не обладают теми признаками принудительности, которыми обладают акты налоговых органов, поэтому к ним нельзя применить позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенные в определении от 27.12.2005 № 503-О, и позицию Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации, изложенную в Постановлении от 24.04.2012 № 16551/11.

Но суд даже после апелляции не изменил своего утверждения о том что требование фонда уплатить доначисленную сумму сбора, которая была выявлена в ходе выездной проверки, является основанием считать ее излишне взысканной, а не излишне уплаченной, тем самым принял сторону страхователя.

К сведению. Согласно п. 1, 2 ст. 26.1 Федерального закона № 125-ФЗ, если выявлен факт неуплаты или неполной уплаты страховых взносов в установленный срок, то эту недоимку должны взыскать. Порядок взыскания предусмотрен ст. 26.6 и 26.7 Федерального закона № 125-ФЗ.

Согласно п. 1 ст. 26.6 Федерального закона № 125-ФЗ взыскание недоимки производится в принудительном порядке, а именно средства могут снять со счетов страхователя, находящихся в банке или любых других кредитных учреждениях. Решение взыскать доначисленную сумму платежа принимает территориальный орган фонда (в примере – территориальный орган ФСС), затем отправляет поручение о перечислении необходимых средств в банк, обслуживающий страхователя. Банк на основании поручения перечисляет нужную сумму со счетов страхователя в бюджет страховщика.

К сведению. Территориальный орган фонда имеет право направить поручение о принудительном взыскании задолженности в банк только после того, как пройдет срок уплаты недоимки, пеней или штрафов, указанный в требовании (требование об уплате страховщик направляет страхователю при обнаружении задолженностей и указывает в нем срок исполнения). Но принудительное взыскание можно произвести не позднее 2 месяцев после истечения срока уплаты.

Страхователь при обнаружении излишне взысканных с него платежей имеет право их вернуть. Для этого он должен направить заявление в соответствующий фонд в письменном или электронном виде. Далее территориальный орган фонда страховщика в течение 10 дней со дня получения заявления должен принять решение о возврате излишне взысканных страховых взносов, пеней или штрафов. Этот процесс регламентирован ст. 26.13 Федерального закона № 125-ФЗ.

На заявление о возврате излишне взысканных сумм страховщики могут ответить следующим образом:

• Вернуть сумму излишне взысканных страховых взносов, а также начисленных на нее процентов. Возврат должны произвести в течение одного месяца с того дня, в который было принято заявление о возврате излишне взысканных взносов.
• Перечислить проценты, начисленные на сумму излишне взысканных взносов. Порядок их начисления регламентирован п. 9 ст. 26.13 Федерального закона № 125. Проценты начисляются со дня, следующего за тем, когда были перечислены излишне взысканные страховые взносы. Крайним днем начисления процентов считают день возврата.

Процентная ставка считается по стандартной формуле и равна произведению числа дней просрочки, суммы переплаты и 1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ. Ставку рефинансирования берем действующую в период просрочки возврата излишне взысканных страховых взносов.

Следует отметить, что в деле № А50-29761/2018 от 06.06.2019 УО, которое мы рассматривали ранее, арбитры учли следующие правовые нормы:

• Определение КС РФ от 27.12.2005 № 503-О, а именно: требование ФСС об уплате недоимки является мерой государственного принуждения, ведь взыскание страховых взносов через денежные средства либо имущество страхователя является таковым.
• Постановление Президиума ВАС РФ от 29.03.2005 № 13592/04. Здесь приняли во внимание тот факт, что перечисление сумм налогов и сборов после предъявления требования о взыскании не является добровольным действием и не может рассматриваться как исполнение обязанностей налогоплательщика. Соответственно, выставление требования об уплате недоимки есть принудительная мера. Взыскание доначисленной суммы налогов и сборов проходит в два этапа. Сначала налоговые органы предъявляют требование уплатить недоимку в установленный срок. Затем, если налогоплательщик не исполнил данное требование, происходит принудительное взыскание.
• Постановление Президиума ВАС РФ от 24.04.2012 № 16551/11. Чтобы определить, была ли сумма уплаченного налога излишне взыскана или излишне уплачена и какие нормы к ней применить (положения ст. 78 или 79 Налогового кодекса РФ), нужно изучить основание, по которому была исполнена налоговая обязанность (требование органов или налоговая декларация).

Так как основной для исчисления налога является налоговая декларация, заполняемая налогоплательщиком, то каким образом была исполнена налоговая обязанность (самостоятельно либо принудительно), не имеет правового значения. Как правило, ошибки в исчислении налогов происходят из-за того, что налогоплательщики неправильно заполняют декларацию (из-за незнания Налогового кодекса РФ либо технических и механических ошибок). Соответственно, и признаются они излишне уплаченными, а не исчисленными.

Проценты за просрочку возвратов страховых взносов начисляются в двух случаях. Если имела место просрочка возврата излишне уплаченных сумм (вернуть средства должны в течение месяца, после приема заявления о возврате). А также при возврате излишне взысканных сумм, независимо о того, добровольно или принудительно они были уплачены (проценты начисляют со дня, следующего за днем уплаты).

К сведению. Если имели место излишне взысканные публичные платежи, причем взыскание произошло в принудительном порядке, то их возврат и начисление процентов на них считается дополнительной гарантией защиты прав, а также компенсацией за причиненный ущерб страхователю. Все это направлено на реализацию положений ст. 52 и 53 Конституции РФ (с учетом правовой позиции КС РФ, изложенной в Определении от 27.12.2005 № 503-О).

Арбитражный суд при изучении дела установил, что страховой платеж по несчастным случаям был перечислен со счета страхователя в пользу фонда на основании требования уплатить недоимку, предъявленного после выездной проверки. Этот факт фонд не оспаривал.

Затем суд признал требование ФСС о выплате страхового взноса от несчастных случаев и профзаболеваний незаконным и недействительным. После чего фонд возвратил на счет организации сумму, указанную в исковом заявлении, в том числе начисленные проценты, тем самым удовлетворив решение суда. Основанием для такого решения был п. 9 ст. 23.13 Федерального закона № 125-ФЗ.

Напомним, что одним из доводов фонда по поводу начисления процентов для защиты в суде было утверждение, что страховой взнос был излишне уплаченным, а не взысканным. Арбитры отклонили его, поскольку компания заплатила недоимку не добровольно, а по требованию ФСС, то есть средства были взыскали в принудительном порядке.