Безвозмездный договор аренды с юрлицомимеет право на существование, но применяться он, в отличие от обычного, будет с учетом ряда особенностей, в т. ч. касающихся налогообложения. Рассмотрим их.

Может ли договор аренды нежилого помещения или оборудования быть заключен без условия оплаты по нему?

Соглашение об аренде имущества должно предусматривать плату за нее (п. 1 ст. 606 ГК РФ). Однако законодательство допускает существование договоров пользования имуществом (неважно, движимым или недвижимым) без оплаты за это. Такой договор часто называют безвозмездным договором аренды, что не совсем верно, т. к. по отношению к нему положения гл. 34 ГК РФ, посвященной аренде, применяться не будут. Но вступят в силу правила гл. 36 ГК РФ, рассматривающей особенности взаимодействия сторон при безвозмездном пользовании имуществом, которые в полной мере будут применимы к безвозмездному договору аренды.

Принципиальных различий между обычным договором аренды итем, который упрощенно называют безвозмездным договором аренды,немного:

• стороны безвозмездного соглашения будут именоваться ссудодателем и ссудополучателем;
• плата за пользование не устанавливается, что фиксируется в тексте договора;
• для коммерческих юрлиц появляется запрет на передачу вещи в безвозмездное пользование учредителю, участнику, руководителю, члену органа управления или контроля этого юрлица;
• ссудополучатель оказывается ответственным за проведение не только текущего, но и капитального ремонта объекта, если иное распределение ответственности не будет оговорено в договоре;
• за ссудодателем закрепляется ответственность за вред, причиняемый 3-му лицу при использовании преданной в безвозмездное пользование вещи, от которой его освобождает наличие умысла или грубой неосторожности, проявленной ссудополучателем;
• исчезает возможность заключения арендного договора с последующим выкупом.

В остальных моментах правила, применяемые к обычному и безвозмездному договору аренды, в целом идентичны и в ряде случаев для безвозмездного договора даже содержат прямую отсылку к статьям гл. 34 ГК РФ. Поэтому тексты обычного и безвозмездного договоров будут очень похожи.

Налоговые последствия пользования недвижимым имуществом или оборудованием по безвозмездному договору аренды

В части бухучета для имущества, передаваемого в пользование по безвозмездному договору аренды, не существует каких-либо особенностей ни для ссудодателя, ни для ссудополучателя в сравнении с обычным арендным договором.

О том, по какой стоимости ссудополучателю учитывать взятое в аренду имущество, читайте в статье «Забалансовый счет 001 «Арендованные основные средства».

А вот налоговые последствия для безвозмездного договора аренды имеют место, несмотря на отсутствие условия об уплате арендной платы по нему. Причем затрагивают эти последствия обе стороны такого договора, хотя и являются принципиально различными для каждой из них (письмо Минфина РФ от 19.04.2006 № 03-03-04/1/359).

Для ссудодателя они выразятся:

• в лишении права на начисление амортизации по переданному в безвозмездное пользование объекту (п. 3 ст. 256 НК РФ), что снизит его расходы, учитываемые при расчете налога на прибыль;
• необходимости начисления и уплаты НДС с рыночной стоимости услуг по аренде похожего объекта (п. 1 ст. 146, п. 2 ст. 154 НК РФ).

Ссудополучателю же придется рыночную стоимость услуг по аренде похожего объекта учесть во внереализационных доходах (п. 8 ст. 250 НК РФ). При этом в расходы, учитываемые при определении базы по прибыли, он сможет взять затраты, связанные с содержанием и ремонтом объекта безвозмездной аренды.

Таким образом, отсутствие арендной платы не избавит стороны договора безвозмездного пользования имуществом от необходимости уплаты налогов. То есть далеко не всегда безвозмездный договор несет выгоду. И часто легче установить какую-нибудь символическую плату, чем начислять налоги с рыночной стоимости аренды.

О том, в какой ситуации у ссудополучателя может возникнуть обязанность по уплате НДС, читайте в материале «Передача неотделимых улучшений облагается НДС».

Итоги

Договор о безвозмездном пользовании имуществом подчиняется иным правилам, чем установлены для обычного договора аренды. Однако эти правила имеют много общего, и это обусловливает сходство этих 2 видов соглашений. Идентичны и правила бухучета. Однако безвозмездность договорных отношений не освобождает ни одну из сторон от платежей по налогам. Для ссудодателя обязательной будет уплата НДС, а для ссудополучателя — налога на прибыль.

Более полную информацию по теме вы можете найти в КонсультантПлюс.
Полный и бесплатный доступ к системе на 2 дня.

• в части риска оспаривания договора:

рекомендуется в условиях договора «прописывать» цель передачи имущества (например, с целью тестирования, т.е., ознакомления с полезными свойствами имущества для дальнейшего решения вопроса о необходимости приобретения его в собственность).

• в части налогов (договор ссуды не самый экономически выгодный вариант)

У стороны, принимающей имущество в безвозмездное пользование, образуется внереализационный доход, с которого он обязан уплатить налог на прибыль (п.8 ст.250 НК РФ).

При получении имущества (работ, услуг) безвозмездно оценка доходов осуществляется исходя из рыночных цен, определяемых с учетом положений ст. 105.3 НК РФ, но не ниже определяемой в соответствии с гл.25 НК РФ остаточной стоимости — по амортизируемому имуществу и не ниже затрат на производство (приобретение) — по иному имуществу (выполненным работам, оказанным услугам). Информация о ценах должна быть подтверждена налогоплательщиком — получателем имущества (работ, услуг) документально или путем проведения независимой оценки.

Суммы, истраченные «на содержание и эксплуатацию, ремонт и техническое обслуживание, а также на поддержание в исправном (актуальном) состоянии», сторона, получившая в безвозмездное пользование имущество, вправе учесть в расходах (согласно ст.253 НК РФ).

У стороны, передающей имущество в безвозмездное пользование, — налоговый риск доначисления НДС (Письмо Минфина от 29.07.2011 N 03-07-11/204):

» При этом п. 2 ст.689 ГК РФ предусмотрено, что к договору безвозмездного пользования применяются правила, предусмотренные ГК РФ в отношении договора аренды.Учитывая изложенное, услуги по безвозмездной передаче имущества в пользование подлежат налогообложению налогом на добавленную стоимость».

как-то можно себя обезопасить?

начислить НДС самостоятельноили оспаривать позицию налоговиков в судебном порядке (после доначисления НДС налоговиками)…

с уважением,

Елена

г. «» 2020 г. Гр. , паспорт: серия , № , выданный , проживающий по адресу: , именуемый в дальнейшем «Ссудодатель», с одной стороны, и в лице , действующего на основании , именуемый в дальнейшем «Ссудополучатель», с другой стороны, именуемые в дальнейшем «Стороны», заключили настоящий договор, в дальнейшем «Договор», о нижеследующем:

1.1. По настоящему Договору Ссудодатель обязуется предоставить в безвозмездное временное пользование Ссудополучателю, а Ссудополучатель обязуется принять имущество, указанное в Приложении №1 к настоящему Договору, именуемое в дальнейшем «Имущество», и своевременно возвратить его в исправном состоянии с учетом нормального износа.

1.2. Имущество принадлежит Ссудодателю на праве собственности, что подтверждается .

1.3. Ссудодатель гарантирует, что до подписания настоящего Договора передаваемое имущество никому другому не продано, не подарено, не заложено, не обременено правами третьих лиц, в споре и под арестом (запрещением) не состоит.

1.4. Ссудополучатель будет использовать имущество в соответствии с его назначением для предпринимательской деятельности.

2.1. Ссудодатель обязуется:

2.1.1. В течение дней после подписания настоящего Договора передать указанное в п.1.1 настоящего Договора имущество Ссудополучателю. Передача имущества подтверждается актом приемки-передачи, подписанным обеими Сторонами.

2.1.2. Предоставить имущество в исправном состоянии, позволяющем его использовать в соответствии с назначением.

2.2. Ссудополучатель обязуется:

2.2.1. Поддерживать имущество в исправном состоянии с соблюдением правил его эксплуатации и нести все расходы на его содержание, в том числе уплачивать связанные с его использованием налоги.

2.2.2. Немедленно предупредить Ссудодателя при обнаружении непригодности или недоброкачественности имущества и прекратить его использование. Ссудополучатель, не предупредивший Ссудодателя об указанных обстоятельствах либо продолживший пользоваться имуществом, не дожидаясь ответа Ссудодателя, не вправе при возникновении спора ссылаться на указанные обстоятельства.

2.2.3. Если имущество вышло из строя вследствие неправильной эксплуатации его Ссудополучателем – произвести ремонт имущества за свой счет.

2.2.4. Не передавать имущество в аренду, в безвозмездное пользование иным лицам, не передавать свои права и обязанности по настоящему Договору третьим лицам, не отдавать имущество в залог.

2.2.5. Использовать имущество следующим образом: .

2.3. Имущество, указанное в п.1.1 настоящего Договора, передается в безвозмездное временное пользование со всеми его принадлежностями и относящимися к нему документами (инструкцией по использованию, техническим паспортом).

3.1. В случае если имущество по настоящему Договору было передано без его принадлежностей и относящихся к нему документов, без которых оно не может быть использовано по назначению либо его использование в значительной степени утрачивает ценность для Ссудополучателя, последний вправе потребовать предоставления ему таких принадлежностей и документов либо расторжения Договора и возмещения понесенного им реального ущерба.

3.2. Сторона, не исполнившая или ненадлежащим образом исполнившая обязательства по настоящему Договору, обязана возместить другой Стороне причиненные таким неисполнением убытки, если иное не установлено действующим законодательством и настоящим Договором.

3.3. Ссудополучатель возмещает убытки, если они возникли вследствие его виновных действий или бездействия.

3.4. Ссудодатель отвечает за недостатки имущества, которые он умышленно или по грубой неосторожности не оговорил при заключении настоящего Договора.

3.5. Ссудодатель отвечает за вред, причиненный третьему лицу в результате использования имущества, если не докажет, что вред причинен вследствие умысла или грубой неосторожности Ссудополучателя или его работника.

3.6. За неисполнение или ненадлежащее исполнение иных обязанностей по настоящему Договору Стороны несут ответственность, установленную действующим законодательством Российской Федерации.

РИСК СЛУЧАЙНОЙ ГИБЕЛИ ИЛИ СЛУЧАЙНОГО ПОВРЕЖДЕНИЯ ИМУЩЕСТВА

4.1. Риск случайной гибели или случайного повреждения имущества несет Ссудодатель, за исключением случаев, указанных в п.4.2 настоящего Договора.

4.2. Ссудополучатель несет риск случайной гибели или случайного повреждения имущества, если имущество погибло или было испорчено в связи с тем, что он использовал его не в соответствии с настоящим Договором или назначением имущества либо передал его третьему лицу без согласия Ссудодателя. Ссудополучатель несет также риск случайной гибели или случайного повреждения имущества, если с учетом фактических обстоятельств мог предотвратить его гибель или порчу, пожертвовав своим имуществом, но предпочел сохранить свое имущество.

СРОК ДОГОВОРА. ИЗМЕНЕНИЕ И ПРЕКРАЩЕНИЕ ДЕЙСТВИЯ ДОГОВОРА

5.1. Настоящий Договор вступает в действие с момента подписания его обеими Сторонами и действует до «»2020 г.

5.2. Договор может быть изменен или его действие прекращено досрочно по письменному соглашению Сторон, а также в иных случаях, предусмотренных действующим законодательством Российской Федерации или настоящим Договором.

5.3. Ссудополучатель вправе требовать расторжения настоящего Договора:

• при обнаружении недостатков, делающих нормальное использование имущества невозможным или обременительным, о наличии которых он не знал и не мог знать в момент заключения Договора;
• если имущество в силу обстоятельств, за которые он не отвечает, окажется в состоянии, непригодном для использования;
• если при заключении Договора Ссудодатель не предупредил его о правах третьих лиц на имущество;
• при неисполнении Ссудодателем обязанности передать имущество либо его принадлежности и относящиеся к нему документы.

5.4. Ссудодатель вправе потребовать расторжения настоящего Договора в случаях, когда Ссудополучатель:

• использует имущество не в соответствии с Договором или назначением имущества;
• не выполняет обязанностей по поддержанию имущества в исправном состоянии или его содержанию;
• существенно ухудшает состояние имущества;
• без согласия Ссудодателя передал имущество третьему лицу.

5.5. Настоящий Договор прекращается по основаниям, установленным действующим законодательством Российской Федерации.

ФОРС-МАЖОР

6.1. Ни одна из Сторон настоящего Договора не несет ответственности перед другой Стороной за невыполнение обязательств, обусловленное обстоятельствами, возникшими помимо воли и желания Сторон и которые нельзя предвидеть или предотвратить (непреодолимая сила), включая объявленную или фактическую войну, гражданские волнения, эпидемии, блокаду, землетрясения, наводнения, пожары и другие стихийные бедствия, а также запретительные действия властей и акты государственных органов. Документ, выданный соответствующим компетентным органом, является достаточным подтверждением наличия и продолжительности действия непреодолимой силы.

6.2. Сторона, которая не исполняет своего обязательства вследствие действия непреодолимой силы, должна немедленно известить другую Сторону о наступлении указанных обстоятельств и их влиянии на исполнение обязательств по Договору.

РАЗРЕШЕНИЕ СПОРОВ

7.1. Все споры и разногласия, которые могут возникнуть между Сторонами по вопросам, не нашедшим своего разрешения в тексте Договора, будут разрешаться путем переговоров на основе действующего законодательства Российской Федерации.

7.2. В случае неурегулирования в процессе переговоров споры разрешаются в суде в порядке, установленном действующим законодательством Российской Федерации.

ЗАКЛЮЧИТЕЛЬНЫЕ ПОЛОЖЕНИЯ

8.1. Во всем остальном, что не предусмотрено условиями настоящего Договора, Стороны руководствуются действующим законодательством Российской Федерации.

8.2. Настоящий Договор составлен в 2-х экземплярах, имеющих одинаковую юридическую силу, по одному экземпляру для каждой из Сторон.

Приложение №1. Характеристики имущества, передаваемого в безвозмездное пользование.

ЮРИДИЧЕСКИЕ АДРЕСА И ПЛАТЕЖНЫЕ РЕКВИЗИТЫ СТОРОН

СсудодательРегистрация:Почтовый адрес:Паспорт серия:Номер:Выдан:Кем:Телефон: СсудополучательЮр. адрес:Почтовый адрес:ИНН:КПП:Банк:Рас./счёт:Корр./счёт:БИК: Ссудодатель _________________ Ссудополучатель _________________

Юридические лица могут передавать денежные средства или имущество другому предприятию на возвратной основе. Передача активов осуществляется по договору ссуды, заключенному между юридическими лицами. Особенность формы ссудного договора состоит в ограниченном сроке пользования переданными средствами или имуществом.

Особенности договора ссуды юридических лиц

Договор ссуды на передачу ценностей составляется в письменной форме. Основополагающее положение соглашения – возвратная основа, что отличает форму от договора займа при передаче имущества, состояние которого при возврате не всегда соответствует исходному виду.

Если предметом передачи служат денежные средства, договор идентичен займу. Договор ссуды может быть безвозмездным или процентным, заем выдается только на условии получения вознаграждения.

Денежные средства или имущество, переданные по договору ссуды, должны быть возвращены в том же размере, качестве и состоянии. Замена на аналоги или идентичные ценности не допускается.

Советуем прочитать: Как написать расписку о получении денег?

Допускается наличие нормального износа имущества, выявленного при возврате предметов или иное состояние, указанное в договоре. Передача ценностей не сопровождается переходом права собственности.

При передаче в безвозмездное пользование денежных средств от одного юридического лица другому необходимо учитывать предельный размер сделки.

Сумма, передаваемая наличными средствами по одному договору, не может превышать 100 тысяч рублей. Перечисление безналичным расчетом по договору ссуды не производится в связи с проведением сделки представителями.

Доверенные лица не могут распоряжаться оборотами по расчетному счету, но могут получить из кассы средства или внести их по приходному ордеру.

Основные положения, вносимые сторонами при составлении ссудного соглашения:

• Наименование, дата, место заключения договора.
• Реквизиты сторон и представителя предприятий. Представлять интересы имею право лица, имеющие доверенность на распоряжение имуществом компании или внесенные в учредительные документы в качестве руководителей, действующих без доверенности.
• Предмет договора с описанием уникальных характеристик (родовых признаков) передаваемых ценностей.
• Срок передачи ценностей в доверительное управление. По желанию сторон указывается возможность досрочного возврата активов. Для договоров с начисляемыми процентами за пользование активами досрочный возврат осуществляется с согласия ссудодателя.
• Наличие или отсутствие платы за пользование предметом ссуды.
• Иные индивидуальные условия, включенные сторонами и не противоречащие законодательству. В состав положений можно включить ответственность сторон, порядок и орган рассмотрения споров, форс-мажорные обстоятельства.

Документ подписывают представители сторон с указанием даты и расшифровкой данных. Подписи сторон закрепляются оттиском печатей организаций.

Дата подписания договора является обязательным реквизитом, определяющим отсчет срока управления переданными ценностями, если в документе указан период пользования.

Частный случай договора ссуды с условием безвозмездного пользования

Законодательство не содержит ограничение на заключение договоров ссуды между юридическими лицами на безвозмездной основе.

Предприятие, являясь собственником активов – средств, имущества имеют право распоряжаться им по собственному усмотрению. Ссудодателем может быть лицо, являющееся собственником или имеющее право распоряжения по доверенности.

Лица при заключении ссудного договора могут внести в документ различные условия получения платы за пользование ценностями:

• С указанием платы в виде ежемесячных процентов.
• В виде фиксированной суммы вознаграждения ежемесячного или разового характера.
• Безвозмездного характера.
• Без указания формы вознаграждения или его отсутствия.

В случае отсутствия в договоре условия о вознаграждении или прямого указания на безвозмездный характер пользования ценностями ссудодатель обязан начислить проценты с применением данных ставки рефинансирования.

Сделки по договорам с условием безвозмездной передачи ценностей являются предметом пристального изучения инспекторами налоговой службы в случаях регулярного оформления соглашений.

Превышение срока пользования возвратным имуществом или средствами позволяет трактовать передачу ценностей как дарение.

Сделки дарения между юрлицами запрещены, признаком которой является освобождение от обязанностей перед ссудодателем после передачи ценностей. Одновременно не допускается безналоговое прощение долга между коммерческими предприятиями.

Советуем прочитать: Как взять ссуду на работе?

Передача собственности, охарактеризованная как дарение, влечет налогообложение сделки. Возникновение налоговых обязательств зависит от стороны:

• Ссудодатель, отказавшийся от претензий, имеет обязательство упущенной материальной выгоды.
• Ссудополучатель, получивший ценности, получает внереализационный доход, облагаемый по общей или упрощенной системе.

Спорные вопросы, возникающие при оценке рискованной сделки, решаются в судебном порядке. Решения налоговых органов, возникающие при налогообложении беспроцентных ссуд, достаточно часто оспариваются судебными органами. Сделки относятся к категории рискованных и определения судов не всегда выносятся в пользу налогоплательщиков.

Вывод: Заключение договоров ссуды между предприятиями разрешен законодательством. При составлении формы должны быть внесены условия о возврате ценностей и сроках расчета. Соглашение может оформляться с условием выплаты вознаграждения за пользование предмета договора или на безвозмездной основе.

Вероятно, у вас возникло желание поделиться опытом в области составления ссудных договоров? Выскажите собственное мнение по теме.

Теперь вы получили информацию о том, возможен ли договор ссуды между юридическими лицами.

С уважением, команда сайта 100druzey.net